商业银行系统内往来的核算概要.ppt

金融企业会计 第二篇 商业银行会计 金融企业会计 孟艳琼 编著 中国人民大学出版社 金融企业会计 孟艳琼 编著 中国人民大学出版社 金融企业会计 第二版 孟艳琼编著 中国人民大学出版社 第4章 商业银行系统内往来的核算 4.1 商业银行系统内往来核算概述 4.2 系统内资金汇划与清算的核算 4.1 商业银行系统内往来核算概述 同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 系统内 往来 中国人民银行系统内往来（第6章） 商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。 系统内 资金清算 商业银 行系统 内往来 系统内资金汇划清算系统 商业银 行系统 内资金 清算 4.2 系统内资金汇划与清算的核算 4.2.1 业务范围与处理流程 1．资金汇划清算系统的业务范围 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。 具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。 2．资金汇划清算系统的业务处理流程 发报清算行 总行清算中心 收报清算行 收报经办行 发报经办行 汇划业务的发生行 汇划业务的接收行 在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部） 各清算行之间的资金清算 ★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 4.2.2 会计科目的设置 “上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。 “上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金” “系统内款项存放” 负债类科目，与 科目相对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。 总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。 省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。 “上存系统内款项” “待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 “上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。 “辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。 4.2.3 汇划款项与资金清算的核算 划收款业务 发报经办行发起的汇划业务 划付款业务 ◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。 划收款业务 ◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。 ◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。 划付款业务 1．发报经办行的处理 发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。 2．发报清算行的处理 （1）跨清算行汇划业务的处理