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账簿启用、期初和期末余额的结转、承前页、转下页、月结和年结是否符合会计制度的规定，账簿应登记的内容是否登记 被审计单位使用会计电算化核算系统的，账簿的打印日期有无异常、打印版本是否与被审计单位电算化核算系统一致，操作员是否为会计主管 账薄审计案例 审计人员审查某厂“营业费用”，其明细账如图表1-1-4所示。 经审阅，发现招待客户用餐支出记入了“营业费用”账户。 建议该厂调整下列事项：招待费计入管理费用 调整分录为： 借：管理费用 1050 贷：营业费用 1050 逆查法 先审查财务报表，发现异常的项目，再运用审查法和核对法追溯审查会计账簿，发现可能存在的问题，然后审查记账凭证和原始凭证进行核对。 便于发现问题，有目的、有重点、有针对性的进行审计。 按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量： 详查法、抽查法 按照审查的技术，可以为六种审查方法： 审阅法 核对法 查询法 比较法 验算法 分析法 审阅法 （一）审阅法内容要点 1、会计资料（会计凭证、账簿、报表） 2、其他资料（计划、预算、合同等） （二）审阅技巧 1、形式——审阅 2、内容（合理、合法性）——分析 核对法 证证核对 证账核对 账账核对 账表核对 表表核对 账实核对 原始 凭证 记账 凭证 账簿 会计报表 查询法 面询法 函询法 比较法 将被审计单位书面资料的数据与相关标准进行比较，确定差异，从中发现问题并获取审计证据的一种方法。 包括绝对数指标比较 相对数指标比较 验算法 审计人员对被审计单位书面数据进行重新计算，来验证原计算结果是否正确的一种方法。 通常需要验算的项目有： 小计、合计、总计等； 固定资产折旧率、汇兑损益、相关税金等 成本费用的归集与分配等 如果验算结果与原结果不一致，以审计人员的计算结果为准。 分析法 比较分析 比率分析 因素分析 综合分析 账户分析 账龄分析 证实客观事物的方法 ★ 观察法： 观察法是审计人员实地查看被审单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的方法。 观察法广泛用于财政财务审计和经济效益审计 必要时，可对现场进行摄影或拍照以获取审计证据。 盘点法 盘点法也称盘存法，是对被审单位的现金和财产物 资进行实物清点，以确定其存在状况 的一种审计方法。 按其组织方式：分为直接盘点法与监督盘点（简称监盘）。 按盘点范围：分为全面盘点与局部盘点 调节法 ★ 调节法的概念： 是指由于审计单位报告日数据与审计日数据存在差异，或由于被审计项目存在未达账项时，通过调整有关数据，从而获得需要证实的数据的一种方法。 ★ 调节法的应用： 一是对银行存款实存数的调节； 二是对原材料、半成品、在产品、产成品等存货的检查，以证实是否账实相符。 2010年12月31日 账面结存=2000公斤 2011年2月10日 盘存额=2250公斤 收入2150公斤，发出1900公斤，复核无误。 2250＋1900－2150＝2000 账面应存 例：2013年12月31日，甲产品账面结存1000件，审查无误。 2014年1月1日-16日，收入18000件，发出17600件。 1月1日期初余额和该期间收发数额均经核对，无误 2014年1月16日，监督盘点的实存数为1430件。 如何调整？ 鉴定法是指邀请专门人员，运用专门技术，对书面材料，实物和经济活动进行辨认和确定的方法。 审计调查方法 是指审计人员通过实查、查询、专项调查等方法获取审计证据。 专项调查法：也称为专题调查法。 专案调查法：指在财经法纪中对被审计事项进行内查外调，获取审计证据的一种方法。 * * * * * * * * * 审计组在帮助建设单位解决该高速公路沿线某县A、B两个采石场征地拆迁补偿纠纷中，克服困难，运用新思路、新办法巧妙地解决了扯皮三年仍未了结的纠纷，搬掉了这个严重影响工程进度的拦路虎，保证了工程项目的顺利进行。 检查采石场有无采矿许可证、有无工商营业执照、有无产品质量问题、是否能够保证安全生产、是否按时申报缴纳税费等。经调查，几年来A、B两个采石场在上述方面确实存在一些问题，但是该高速公路指挥部不是行政执法部门，难以利用这些问题来有效抑制采石场业主对征地拆迁补偿费过高的欲望。 审计人员只好转向审查采石场是否合法办理采矿许可证。 A、B两个采石场办理各种证照的手续都合法完备，没有什么破绽可抓。 审计人员心有不甘，又回头重点审查采石场延续登记采矿权出让协议，认真阅读理解协议的每一条款。当看到协议第九条“本协议出让期