专题三：国际会计协调与趋同(一).ppt

专题三: 国际会计协调与趋同 主要内容 第一部分 国际会计协调化活动 第一节 国际会计协调概述 第二节 主要国际组织的会计协调化活动 第二部分 国际会计准则委员会及国际会计准则 第一节 国际会计准则委员会的成立及其初期努力 第二节 国际会计准则委员会的重组 第三节 国际会计准则及其未来 第一部分 国际会计协调化活动第一节 国际会计协调概述 一、国际会计协调化的含义 国际会计协调化（International accounting harmonization）是国际会计发展史的一大特征 国际会计协调化概念的提出 20世纪60-70年代“多国会计观”和“全球会计观”的分野，是“会计国家化” 与“会计国际化”观念之争 “会计国家化” 与“会计国际化” 之争引发了“协调化”概念 第一节 国际会计协调概述 “会计国家化”：会计植根于各国经济、政治、文化等环境因素中，因而国家特色无法磨灭；“会计国际化”：会计是一种“国际商业语言”，会计无国界 两派都把视线转向“环境因素对会计的影响”，去研究“所以存异”或“可以求同”的依据，结果找到了“嵌入点”——主张“国家化”的学者认可“异中求同”，主张“国际化”的学者认可“存异求同” 随着环境因素的演变，“异”与“同”不是静态的而是动态的 20世纪70年代前后，推动会计国际化的各种性质的国际组织纷纷登场，大大促进了“求同存异”的进程——“国际会计协调化”过程 第一节 国际会计协调概述 国际会计协调化的定义 （一）各家定义 C.W. Nobes和R.H. Parker：通过对会计惯例的差异程度加以限制从而增加其可比性的过程 Arpan和Radebaugh：缩小各种标准和实务差异以形成一套严密的可接受的标准和惯例的过程 Samuels和Piper：P101 Choi, Frost和Meek：对会计实务的差异设定限度，以增加其可比性的过程 第一节 国际会计协调概述 （二）协调化的基本特征 协调是一个过程 该过程可以限制和缩小会计标准或实务中的差异 协调的最终目的是为了增强会计信息的可比性 第一节 国际会计协调概述 二、国际会计协调化的几个相近概念 会计国际化（internationalization）是指，会计实务从一国的范围内跨越国界而走向国际，比“会计国际协调”概念出现的时间要早得多。 会计标准化（standardization）强制要求执行一套严格的选择面较窄的规则，甚至所有情形下只能使用一种准则或规则，因此是朝着完全统一方向发展的一个过程；而协调化则是一个富有更大弹性的过程，也开放得多，它允许有国家间的差异，蕴含更多的对各方利益和要求的融合和妥协。 第一节 国际会计协调概述 会计趋同（convergence）：建立全球性会计准则，各国会计准则与IASC/IASB制定的国际准则趋同（统一），国际财务报告趋同（一致），是会计协调化的远期目标。 第一节 国际会计协调概述 三、致力于国际会计协调化的国际组织 联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组 欧盟（European Union, EU） 经济合作发展组织（Organization of Economics and Development, OECD） 证券委员会国际组织（International Organization of Securities Committees，IOSCO） 国际会计师联合会（International Federation of Accountants, IFAC） 国际会计准则委员会（IASC） 第二节 主要国际组织的会计协调化活动 一、联合国的协调化活动 （一）会计与报告国际准则政府间专家工作组 Intergovernmental Working Group of Experts on International Standards of Accounting and Reporting (ISAR) 1973年，权威人士小组 1974年，提出定期召开专家小组会议 1976年，任命了“会计与报告国际准则专家组” 1979年，成立了“常设会计与报告国际准则政府间专家工作组”，每年定期举行的会议成为具有权威性的国际论坛 （二）《跨国公司行为规范中的会计披露要求》 第二节 主要国际组织的会计协调化活动 二、欧盟（及其前身欧共体）的协调化活动 （一）欧盟的发展历程 1965年，欧共体（European Community, EC）成立，由欧洲轧钢共同体（1951）、欧洲原子能共同体（1957）、欧洲经济共同体（EEC，1957）组成，6个成员国 1993年改组为欧盟，15个成员国 截止2010年初，27个成员国:英国、法国、德国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、丹麦、爱尔兰、希腊、葡萄牙、西班牙、