个人所得税法第一部分.ppt

第四章 个人所得税法律制度 主 讲：熊英 副教授 第一节 个人所得税概述 一 定义:是对个人的各项应税所得所征收的一种税. 二 沿革: 1)1980年,开征”个人所得税”主要使用于外籍人员. 2)1986年,开征”城乡个体工商业户所得税”和”个人收入调节税”,主要对内适用. 3)1994年,合并三税,开征个人所得税,对内外统一适用. 4)全国人大于1999年8月30日、2005.10.27、2007.6.29、2007.12.29对个人所得税进行了四次修订。 5)2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业投资者一并缴纳个人所得税. 6)2008年3月1日起，工资薪金所得的费用扣除标准为2000元。 7)2008年10月9日起，对个人储蓄存款利息免税。 三、特点： （一）分类征收； （二）累进税率与比例税率并用； （三）费用扣除额较宽； （四）计算简便； （五）采取源泉课税和自行申报相结合的征税方法。 第二节 个人所得税纳税人 一、个人所得税的纳税人的判定标准 对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。 （一）居民纳税人的判定标准： 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。 温馨提示： 1、境内：指中国大陆地区 2、居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 住所标准： 1、住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 2、习惯性住所，主要针对境内居住的中国公民。 居住时间标准： 居住满1年是指虽无住所但在1个纳税年度（1月1日－12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。 临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。 （二）非居民纳税人的判定标准 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。 二、纳税义务 （一）居民纳税人：无限纳税义务 就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。 特殊规定：在境内无住所但居住的个人 1年以上而未超过5年的个人，其来源于境内的所得应全部依法缴纳个人所得税，其来源于境外的所得仅就与境内有联系的部分纳税。 居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。 （二）非居民纳税人的纳税义务： 非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 特殊规定：在境内无住所而在一个纳税年度内在境内连续或累计工作不超过90日（协定国183日），其境内所得仅就由境内雇主支付的部分课税，其境外雇主支付并且不是有境内机构负担的工资薪金所得，免税。 3、扣缴义务人： 个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 凡支付所得的单位或个人都是个人所得税的扣缴义务人。 【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。 A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 【答案】AD 【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。 A、在中国境内有习惯性住所的个人 B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 C、在中国境内无住所又不居住 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人 【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。 【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。 A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B、外籍个人乙来华学习180天 C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境 D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 【答案】C 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。 　　 【例题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国， 2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月