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中国内部审计协会　　易仁萍 内部审计—国外先进理念与中国实践 　中国内部审计协会 　　　易仁萍 主要内容 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 尽管内部审计已经进行了几个世纪,它作为一个现代职业被认识只是过去近七十多年的事。当时在美国有25位内部审计师为有一个机构来帮助他们发展共同的事业,维护共同的利益达成了一致的意见, 1941年在纽约成立了内部审计师协会,也就是现在的国际内部审计师协会,简称IIA。近70年以来,对内部审计的定义进行了7次修改。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 （一）国际内部审计新定义的释义 1999年6月由国际内部审计师协会理事会通过了下述内部审计新定义,并于2001年正式发布： “内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1.新定义由6组概念组成： ①独立性和客观性； ②确认和咨询服务； ③增加价值； ④系统化和规范化的方法 ⑤评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果； ⑥组织目标。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 新定义既有继承性，又有新的发展。我主要围绕六个概念来向大家介绍一些内部审计的先进理念： a、独立性和客观性 从1947年第一个定义开始，国际内部审计师协会一直坚持内部审计是一种“独立的评价活动”。在实务标准中客观性是置于独立性之下的。但在新定义中独立性和客观性是并列的，不过独立性仍然排在前头。这样的表述表明在仍然注重独立性的同时，协会倾向于使用客观性一词来表达内部审计的可信度，并且认为它更加切合市场实际。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 就内部审计而言，在组织架构中的地位一但确定，独立性基本就已经定型了，所以，内部审计人员不能片面地去追求更强的独立性，而应更加关注客观性。其实内审之所以能发挥更大的作用，能为组织创造更多的价值，主要在于它进行的分析和提出的建议是实事求是的，客观公正的。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 威胁内部审计客观性的因素包括： 自我检查 对同一家单位进行审计时，发现上次审计时有一个重大的疏忽或错漏没有报告出来，这次查出来了，那么审计结果中是报告还是不报告？如果报告了，就意味着不打自招，揭露出自己上次审计存在错误；如果不报告，审计风险就加大，并且这也是不允许的。这就是由于自我检查所形成的对内部审计客观性的威胁。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 威胁内部审计客观性的因素包括： 社会压力 比如说为一家企业作经济责任审计。社会舆论都说这家单位管理很差，并且领导水准也很差。结果审计发现这个单位的管理、领导都很好，就是有些不规范而已，并且很创新。审计结果与外界舆论不同，此时敢不敢把这个结果报告出来呢？反之，舆论说这家企业很好，审计结果却说明此企业不好，那么此时又敢不敢如实报告？这就是社会压力所形成的对内部审计客观性的威胁。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 经济利益； 私人关系； 熟悉程度： 审计人员与被审计单位之间，没有经济利益关系或者私人亲属关系，就是关系很熟悉。就会对内部审计的客观性造成影响。 文化、种族与性别歧视； 认知偏差： 从理论上讲，同一个单位搜集同样的证据，应当得出同样的结论。但是从现实上讲，同样一个单位搜集同样的证据最后审计结果是不同的。这种差异大多是认知上的偏差造成的。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 b、确认和咨询服务 确认服务和咨询服务目标是一致的，都是为了增加组织的价值，它们是相辅相成的。协会认为开展咨询性服务是对内审职业的机遇和挑战。因为如果内审不能为客户和股东解决面临的问题，他们就会转向外审寻求帮助，从而导致内审职业在竞争中失败。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 《内部审计职业实务准则》词汇表中将确认项目界定为：客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价，包括：财务审计、业绩审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。 将咨询活动界定为：提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商确定，目的是增加组织价值并提高组织的运作效率。包括：进行内部控制培训，为管理层提供关于新系统的控制建议，起草相关政策，及参与质量管理小组等。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 c、增加价值 “增加价值”一词是第一次列入定义的。组织存在的目的在于为其服务对象—股东、客户和委托人创造价值或利益。