2.现金支出预算的执行.ppt

6、进行责任考核 根据责任会计核算反映的预算执行结果，对照各责任中心的责任预算标准，对各责任中心进行责任考核，并根据考核结果分析原因、判明责任、兑现奖惩是责任会计制度的重要环节，也是全面预算管理的重要内容。为此，企业必须制定一套科学、合理和有效的责任预算奖惩制度，以实现各责任中心的责、权、利协调统一。 （三）预算核算的原则 1、整体性原则 2、可控性原则 3、责权利匹配原则 4、公平性原则 5、及时性原则 6、重要性原则 （一）预算报告的含义 预算报告也称作预算反馈报告，是指通过实施预算执行的反馈报告制度，确保预算执行信息的及时传递、准确传递和有效传递，促进预算目标的全面实现。建立健全预算信息报告系统是确保全面预算管理系统高效、协调运行的基础与保障，也是实施预算控制的重要工具。 五、预算报告控制 （二）预算报告的形式 预算报告主要包括反馈例会和反馈报告两种形式： 1、反馈例会 反馈例会是指为了保证预算目标的顺利实现，在预算执行过程中，预算管理部门定期召开的由各个预算执行部门参加的各种预算例行会议。通过召开各种反馈例会，可以对照预算项目和预算目标，及时掌握预算执行情况、掌握差异、分析原因、提出改进措施。例如，企业所采取的“生产经营调度会”、“资金调度会”、“财务分析会”、“经济活动分析会”等等，都是预算反馈例会的有效形式。 2、反馈报告 反馈报告是指采用报表、报告、通报等书面或电子文档形式进行预算信息反馈的预算报告方式。反馈报告是预算报告控制的重要内容，反馈报告反馈的各种信息是各级领导和预算管理部门实施预算控制的重要依据。 （三）预算报告的基本要求 1、真实性； 2、及时性； 3、系统性； 4、有用性； 5、多样性。 （四）预算报告的种类 根据使用对象不同，可以将预算报告设计成标准预算报告、简式预算报告和专题预算报告三种类型。其中，标准预算报告是基础，简式预算报告是核心，专题预算报告是补充。 1、标准预算报告 标准预算报告主要反映预算项目、预算指标、预算执行情况、预算执行差异和预算执行说明五个方面的情况。其基本格式如表8－2所示。 2、简式预算报告 简式预算报告是以标准预算报告为基础，根据领导决策和控制需要而编制的简捷明了的预算反馈信息。 例如，向公司总经理报送的简式预算报告格式如表8－3所示。 3、专题预算报告 专题预算报告是指非定期编报的、对预算执行中出现的重大事件或非常规事件所编报的预算反馈信息。一般在下列情况下需要编制专题预算报告： 一是对重大事件进行的专题调研、分析报告； 二是标准预算报告、简式预算报告不能涵盖的报告事项； 三是其他需要报送预算报告的情况。 （一）预算审计的含义 预算审计有广义和狭义之分。广义的预算审计是指对企业全面预算管理的审计监督，其审计的范围涵盖预算编制、预算执行、预算考评三个基本环节；狭义的预算审计是指对预算执行部门、预算执行过程和预算执行结果的审计监督，其审计范围仅限于预算执行环节和预算考评环节。 预算审计是企业内部审计部门对全面预算管理活动的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。 预算审计主要包括预算编制审计、预算执行审计和预算考核审计等项内容。 六、预算审计控制 （二）预算编制的审计 1、全面预算编制的总体审计内容： （1)预算的编制方法是否科学、得当； （2）预算的编制结果是否与企业战略规划、经营目标相对接； （3）编制的预算是否切合实际、是否可行，有无弄虚作假现象； （4）各预算之间是否相互衔接，有无自相矛盾的地方； （5）预算的编制程序、审批程序是否合法有效，年度预算是否通过股东（大）会的审议批准。 2、收入预算编制的审计内容： （1）销售预算是否参照企业近年的销售情况，是否考虑预算期企业内外（市场、生产能力）环境的变化，是否与其他预算相衔接； （2）对外劳务收入、其他业务收入、营业外收入的确定依据是否充分； （3）对外投资收益是否以投资数额大小以及被投资单位经营状况来确定收益额，是否与被投资单位进行了沟通； （4）编制的收入预算中是否存在弄虚作假、多编、少编、漏编及打埋伏的问题。 3、支出预算编制的审计内容： （1）成本、费用的预算支出依据是否合理； （2）各项费用支出是否按有关标准定额确定，成本、费用的列支渠道是否合理、合法； （3）各项专项资金的支出是否按有关规定编制，有无不按规定而多列、虚列、少列或不列的问题； （4）