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第三章 会计法律制度 第一节 单位内部会计监督 一、单位内部会计监督的主体和对象 主体是各单位的会计机构、会计人员； 对象是单位的经济活动。 【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员 【例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（　）　　　 二、单位内部会计监督制度的基本要求（四项） （多选） 1、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。【财产清查制度中对财产清查的范围、期限和组织程序做出明确规定】 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序作出规定。（对会计资料进行内部审计） 【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 　　 三、会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职责 1、会计机构、会计人员依法对本单位的经济业务事项进行会计监督，对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项有权制止、拒绝办理或者按照职权予以纠正。 4、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的， 有权自行处理的，应当及时处理； 无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 第二节 会计工作的政府监督 P39 ? 会计工作政府监督的概念 政府监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。 政府监督是一种外部监督。 一、会计工作政府监督的实施主体和监督对象 政府监督的主体：县级以上人民政府财政部门 对各单位会计工作行使监督权， 依法对违法会计行为实施行政处罚。 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管(无工商部门)等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。P42 只能在管辖范围内实施监管. 对超越权限范围的监管有权拒绝. 　二、财政部门实施会计监督的内容（这五项要重点掌握）： （一）是否依法设置会计账簿。 （二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。 ——会计资料 （三）会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定。——会计核算 行使监督权 三、对有关政府部门实施会计监督的规定 （一）有关政府部门必须在法定职权范围内，对有关单位的会计资料实施监督检查 （二）有关政府部门依法对有关单位会计资料实施监督检查的要求 有关政府部门依法对有关单位会计资料实施监督检查的要求 第三节 会计工作的社会监督 会计工作社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定的行为，也属于会计工作的社会监督的范畴。 一、注册会计师及其所在的会计师事务所实施的监督 注册会计师，是指依法取得注册会计师资格证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 社会监督主要包括： （1）审查企业财务会计报告，出具审计 报告。 （2）验证企业资本，出具验资报告。 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中 的审计业务，并出具有关的报告。 （4）法律、行政法规规定的其他审计业 务。 【例题·单选题】单位内部会计监督的对象是单位的（　）。 　　A.会计机构 　　B.会计人员 　　C.经济活动 　　D.领导人 　　 　【例题·单选题】会计工作的政府监督主要指（　）代表国家对单位和单位相关人员的会计行为的检查监督。 　　A.财政部门 　　B.审计部门 　　C.税务部门 　　D.证券监管部门 　　 　【例题·单选题】（　）对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 　　A.单位负责人 　　B.财务处处长 　　C.总会计师 　　D.分管会计工作的副经理 　【例题·单选题】会计机构发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一会计制度的规定有权处理的，应当及时处理；无权处理的，应立即向（　）报告，请求查明原因，作出处理。 　　A.单位负责人 　　B.总会计