第四章-会计记账方法.ppt

第四章 会计记账方法 本章内容及学习要求： 1. 了解复式记账法的概念与种类、会计分录的分类； 2. 熟悉借贷记账法的原理； 3. 掌握借贷记账法下的账户结构、掌握借贷记账法下的试算平衡。 一、单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。　 　 优点：记账手续比较简单。 缺点：不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉，也不利于检查账户记录是否正确和完整。 第一节 会计记账方法的种类 二、复式记账法 （一）复式记账法的概念 复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。 现代会计运用复式记账法。 例：购入材料6000元，以银行存款支付5000元，余款未付。 原材料 ＋6000元 银行存款 －5000元 应付账款 ＋1000元 （二）复式记账法的优点 1、能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉； 2、能够进行试算平衡，便于查账和对账。 （三）复式记账法的种类 三种复式记账法：借贷记账法、增减记账法和收付记账法。 我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账，是我国法定的记账方法。 借贷记账法是世界各国普遍采用的一种复式记账方法。 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 理论依据：会计等式“资产＝负债＋所有者权益” 第二节 借贷记账法 二、借贷记账法下的账户结构 （一）借贷记账法下账户的基本结构 记账符号：“借、贷”二字用来标明记账方向。 账户的左方称为借方，右方称为贷方，其中一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于哪一边登记增加，哪一边登记减少，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 ※※※借贷记账法下各类会计账户的基本结构 账户性质 借 方 贷 方 余额方向 资产类 增加数 减少数 借方 成本类 增加数 减少数（或转销数） 借方 费用类 增加数 减少数（或转销数） 一般无余额 负债类 减少数 增加数 贷方 所有者权益类 减少数 增加数 贷方 收入类 减少数（或转销数） 增加数 一般无余额 1、资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示； 2、负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 3、备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。 （二）资产和成本类账户的结构 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。 期末余额计算公式为： 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 资产类账户 成本类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本月发生额合计 本月发生额合计 期末余额 资产类账户： （1）期末余额一般在借方 （2）期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 （三）负债和所有者权益类账户的结构 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。 期末余额计算公式为： 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 权益类账户 （负债和所有者权益类） 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本月发生额合计 本月发生额合计 期末余额 权益类账户 （1）期末余额一般在贷方 （2）期末余额＝期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额 （四）损益类账户的结构 损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。 1．收入类账户的结构 在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。 2．费用类账户的结构 在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。 收入类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少或转销发生额 本月发生额合计 本月发生额合计 一般无余额 注：期末结转到“本年利润”账户计算利润，结转后无余额。 费用类账户 借方 贷方 本期减少或转销发生额 本期增加发生额 本月发生额合计 本月发生额合计 一般无余额 注：期末结转到“本年利润”账户计算利润，