第11章 财务报表.ppt

金融企业会计 第二篇 商业银行会计 金融企业会计 孟艳琼 编著 中国人民大学出版社 第11章 财务报表 11.1 财务报表概述 11.2 财务报表的编制 11.1 财务报表概述 财务报表 概 念 也称会计报表，是指商业银行总行对外提供的，反映全行某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 构 成 月度财务报表 11.1.1 财务报表的构成 中期财务报表 至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 季度财务报表 半年度财务报表 年度财务报表 月度终了对外提供 季度终了对外提供 每个会计年度前6个月结束后对外提供 年度终了对外提供，商业银行至少应当按年编制财务报表，年度财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。 11.1.2 财务报表的编制要求 完整性 报表中资产和负债项目金额、收入和费用项目金额，不得相互抵销；提供列报项目上一期的比较数据。 应以持续经营为基础编制财务报表。以持续经营为基础不再合理的，应采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露。财务报表的编制要求为： 真实性 依实际发生的交易和事项确认和计量；保证报表信息真实可靠，数据正确。 一致性 报表项目的列报应在各会计期间保持一致，除准则另有规定外，不得随意变更。 重要性 对于性质或功能不同的项目，在报表中单独列报（不具有重要性的项目可合并列报）；对于性质或功能类似的项目，可合并列报（具有重要性的类别按类别单独列报）。 11.2 财务报表的编制 资产负债表 概 念 总括反映商业银行某一特定日期（即月末、季末、半年末和年末，称资产负债表日）的全部资产、负债和所有者权益的报表。 格 式 账户式 11.2.1 资产负债表 我国商业银行资产负债表采用账户式结构。格式如表11－1所示。 分左右两方，左方列报资产项目，右方列报负债和所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。 垂直式 （报告式） 将资产、负债、所有者权益项目自上而下垂直分列。 项 目 排 列 资产、负债分别按流动性强弱顺序排列；所有者权益按永久性程度高低顺序排列。 （1）“年初余额”的填列 “年初余额”根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。若本年度项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末项目的名称和数字按本年度的规定调整后填列。 （2）“期末余额”的填列 1）“现金及存放中央银行款项”项目 根据“库存现金”、“存放中央银行款项”等总账科目的期末余额的合计数填列。 2）“存放同业款项”、“贵金属”、“拆出资金”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“买入返售金融资产”、“应收利息”、“递延所得税资产”项目 根据相应总账科目的期末余额分别填列。 3）“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目 根据相应总账科目的期末余额分别填列。已计提减值准备的，应以减去减值准备后的净额分别填列。 4）“衍生金融资产”项目 根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”总账科目的期末借方余额的合计数填列。 5）“发放贷款和垫款”项目 根据“贷款”、“贴现资产”等总账科目的期末借方余额合计数，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列。 6）“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”项目 根据相应总账科目的期末余额减去相关的累计折旧或摊销后的金额分别填列。已计提减值准备的，还应减去相应的减值准备。采用公允价值计量的投资性房地产，根据相应总账科目的期末余额填列。 7）“其他资产”项目 根据“存出保证金”、“应收股利”、“其他应收款”、“长期应收款”、“未实现融资收益”、“抵债资产”、“长期待摊费用”、“商誉”、“代理兑付证券”、“坏账准备”等总账科目的期末余额分析计算后加总填列。 如长期应收款账面余额减去累计减值准备和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额减去累计跌价准备后的净额、“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的借方余额。 8）“向中央银行借款”、“同业及其他金融机构存放款项”、“拆入资金”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“卖出回购金融资产款”、“吸收存款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“预计