第1章 税制概论(修改版).ppt

课程基本要求 1.了解国家税收政策 2.熟悉国家税收结构 3.掌握税收制度的基本要素 4.掌握各个税种的计算要点（重点） 第一章 税制概论 教学内容： 1.税收存在的必要性 2.税收的概念和特征 3.税收的构成要素 4.税收的分类与结构。 5.税法的概念、特征与分类 6.我国现行税收管理体制 7.我国现行的税制结构和税收体系 【教学重点】 1.理解税收构成要素的相关概念 2.税收法律关系和体系 3.我国现行税法体系的层次结构和我国现行的税收管理体制 【教学难点】 1.税法的构成要素 2.我国现行税法体系的层次结构 世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。 ——本杰明·富兰克林 税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭 借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分 配而取得财政收入的一种规范形式。 1.3 税收的必要性 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础 税收是国家调节社会经济的经济杠杆 税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。 税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。 由此可见，税收具有如下特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特性。 （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源收入、国债收入等）。 （3）固定性。即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。 税是国家在与你合伙做生意，国家拥有“干股”，占有25%的股份(企业所得税率)，利润的1/4是要强制性地“分红”给国家的。 税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移。 税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位，发挥着能动作用。 英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫” 税收是国家调节收入分配，实现社会公平的经济杠杆 在国民收入初次分配领域，市场机制是分配的主要手段，按照效率原则，主要按生产要素的贡献进行分配。税收分配必须尊重市场效率原则，顺应市场经济的内在要求，为市场经济的公平竞争提供税负公平的外部环境，促进经济增长。 在国民收入再分配领域，政府承担起干预、调节收入社会公平分配的重任，对收入分配结果、收入的使用、收入的财富积累与转让等进行全面调节，实现社会公平目标。 税收是国家调节资源配置，提高经济效率的经济杠杆 市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式 在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效手段。 税收是国家调节社会总供求，保护经济稳定增长的经济杠杆 市场经济发展不能解决经济稳定问题，会出现社会总供求失衡，出现经济波动。表现为物价不稳定（通货膨胀或紧缩）、失业等。 政府要采取宏观经济政策，调控经济。主要政策有：财政政策和货币政策。 税收政策是财政政策的重要手段之一。是实现经济稳定增长的重要经济杠杆。 1.4 税收制度的构成要素 注意：纳税人与负税人、代征人的联系与区别 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。 负税人（税收负担人）：税收负担的最终承担者。纳税人与税收负担人是两个不同的概念，二者有时一致，有时不一致 （涉及税负转嫁）具体见P5 代征人：又称扣缴义务人。税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴、代收代缴两种。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位、个人（例如：个人所得税）。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位（例如：委托加工的应税消费品，受托方代收代缴消费税）。 案例 纳税人？负税人？ 　一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后