第九章 中间业务的核算.ppt

第九章 中间业务的核算 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 一、代理债券业务 二、代理证券资金清算业务 * * 银行会计 第一节 中间业务概述 第二节 代理类业务的核算 第三节 保管箱业务的核算 第四节 银行保函业务的核算 第五节 基金托管业务的核算 银行会计 第九章 中间业务的核算 　　中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。 支付结算类业务、银行卡业务、代理类业务、担保类业务、承诺类业务、交易类业务、基金托管业务、咨询顾问类业务和其他类中间业务 第一节 中间业务概述 银行会计 第九章 中间业务的核算 第二节 代理类业务概述 　　代理类中间业务指银行接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务，包括： 代理政策性银行业务、代收代付款业务、代理证券业务、代理保险业务、代理银行卡收单业务等。 银行会计 代理债券业务主要是指商业银行代理发行和兑付债券业务。 （一）会计科目： 1.“代理业务占款” 资产类科目，核算银行代理业务中所运用、占用及垫付的款项，如代理其他银行贷款、代理发行和兑付债券、划缴中央银行财政性存款等。按代理业务类型设置明细科目。 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 2.“代理业务资金” 负债类科目，核算银行代理业务中所收到的各类款项，如代理其他银行贷款资金、代理发行债券收到的资金、代收的财政性存款、代收的罚款等。按代理业务类型进行明细核算。 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 （二）代理债券业务的核算 1. 代理发行债券出入库的核算 设置表外科目： “有价单证——……” 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 （二）代理债券业务的核算 2. 代理发行债券的核算 （1）代理发行债券 借：库存现金（或 吸收存款——××户） 贷：代理业务资金 同时，登记“有价单证登记簿”： 付出：有价单证 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 （2）代理发行债券资金划缴 银行各网点代理发售的债券资金，必须按规定时间分债券种类、划交资金渠道及时全额上划管辖行。管辖行按上级行的要求通过资金清算系统上划上级行，或通过人民银行往来等方式上划财政、人民银行或发行单位。 借：代理业务资金 贷：清算资金往来——辖内往来 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 （2）代理发行债券资金划缴 上级行收到商业银行划缴的债券资金： 借：清算资金往来——辖内往来 贷：代理业务资金 上级行向委托人划缴债券资金时，同时扣收手续费： 借：代理业务资金 贷：存放中央银行款项 （或 吸收存款）——××委托人户 手续费及佣金收入 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 （3）代理发行债券结束 主要包括以下几个环节： ①商业银行上交应划转的债券资金款项。 ②清点剩余实物债券，核对账、券无误后，按债券入库手续办理债券退库。 ③已签发的凭证式债券金额总数与债券发行资金金额台账核对相符。 ④剩余债券收款凭证接重要空白凭证退库手续办理退库。 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 3.代理兑付债券的核算 （1）银行兑付前取得兑付资金 上级行收到委托人拨入的还本付息资金： 借：存放中央银行款项（或 吸收存款） 贷：代理业务资金 向下级行拨付到期还本付息金额： 借：代理业务资金 贷：清算资金往来——辖内往来 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 下级行收到资金时，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内往来 贷：代理业务资金——××拨入单位××债券户 第二节 代理类业务概述 第九章 中间业务的核算 银行会计 储蓄所代理兑付实物券： 借：代理业务占款——××债券本金户 ——××债券利息户 贷：库存现金 （或 吸收存款——××存款人户） 上划债券资金： 借：清算资金往来——××机构往来户 贷：代理业务占款——××债券本金