CPA 税法 第十二章 的企业所得税法3(ygf).ppt

第十二章 企业所得税法(3);第六节　税收优惠;;;;;;;;;;【特别提示】小型微利企业的税收优惠实质上是要满足3+2方面的条件：;;;二、非居民企业税收优惠;;;10.集成电路企业和封装企业的再投资退税。;;;四、其他优惠（一）过渡期优惠原使用15%税率的企业的过渡期政策：;;（二）原外商投资企业税收优惠的处理;（三）（新增）对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。对企业持有2011~2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。;第七节 应纳税额的计算;;【例题2?计算题】某境内居民企业2011年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）出租财产取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 　其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。;;;;;;;;;;2.实际应用（申报表应用）——境外是否补税需要单独计算。 从申报表顺序看： 利润总额±调整项目金额（调整时剔出境外应税所得） 境内应税所得 ×税率 应纳境内所得税 　　　　　???　　　　　　+境外所得应纳所得税额（抵扣限额） 　　　　　　　　　　　　-境外所得免抵所得税额（抵扣限额与实纳较小者） 　　 　　 境内外实际应纳税额;;;;;;;;;;;;（一）常用的核定方法;;;;;预计利润率暂按以下标准：;第八节 源泉扣缴;;;;;;;;;;第九节 特别纳税调整;;;;;;;;;【归纳】根据企业所得税法以及相关规定，所得税前利息支付规则：;;;第十节 征收管理;;;;;（2）企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。（3）企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。;;;;;;;;;;