企业所得税和个人所的得税.doc

企业所得税　　（一）企业所得税的概念与特点　　1.概念　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。　　2.特点　　（1）以所得为征税对象　　（2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据　　（3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。　　（二）企业所得税的纳税人与征税对象　　企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。　　【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税　　企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的征税对象与纳税义务人不同。　　1.居民企业　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　2.非居民企业　　非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　征税对象 居民企业 　　来源于中国境内、境外的全部所得作为征税对象 非居民企业 　　在中国境内设立机构、场所 　　应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 　　在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 　　应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 　　（三）所得来源地的确定（了解）　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A.国有企业　　B.集体企业 　　C.个体工商户 　　D.股份有限公司　　『正确答案』ABD　　【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　）。 　　A.设在北京市的某国有独资企业 　　B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 　　C.总部设在上海的外资企业 　　D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 　　『正确答案』D　　【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。 　　　　『正确答案』×　　（四）企业所得税税率　　1.企业所得税实行比例税率：基本税率为25%；　　2.低税率为20%　　适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率（有税收优惠）。　　（五）企业所得税应纳税所得额　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　1.收入总额　　（1）货币形式收入　　（2）非货币形式收入　　2.不征税收入　　（1）财政拨款；　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　（3）国务院规定的其他不征税收入；　　3.免税收入　　（1）国债利息收入； 　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入； 　　（4）符合条件的非营利组织的收入； 　　【注意】不征税收入和免税收入要分清　　【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（　）。　　A.转让财产收入 　　B.财政拨款收入 　　C.国债利息收入 　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入 　　　　『正确答案』B 　　4.准予扣除的原则与扣除范围　　（1）原则　　①权责发生制原则。　　②配比原则。　　③相关性原则。　　④确定性原则。　　⑤合理性原则。　　（2）扣除项目的范围　　①成本；　　②费用；　　③税金；注意：税金中无增值税，也不包括企业所得税。　　④损失。注意：不包括各种行政性罚款　　5.扣除项目及其标准　　（1）工资、薪金支出。据实扣除　　（2）职工福利费、工会经费、职工教育经费。按标准扣除　　（3）社会保险费 　　财产保