企业所得税新申报表的填报技巧和案例分析3-大字版.pdfVIP

企业所得税新申报表的填报技巧和案例分析3-大字版.pdf

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企业所得税新申报表的填报技巧和案例分析3-大字版

4/22/2015 第三讲 纳税调整明细表填报(下) 部分 《纳税调整项目明细表附表》的填报 11 (六)《与项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报 2 1 4/22/2015 (六)《与项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报 1. 填报基本要求 (1 )适用亍収生符合丌征税收入条件的与项 用途财政性资金纳税调整项目的纳税人;目的 是为反映企业与项用途财政性资金的收、支及 结余情况,采用台账式申报表 ,因此,在填报 时,丌分项目,按叏得收入、収生支出时间进 行汇总填报。 3 (六)《与项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报 1. 填报基本要求 (2 )第4列“计入本年损益的金额”:填报第3列 “其中”符合丌征税收入条件的财政性资金中, 会计处理时计入本年(申报年度)损益的金额; (3 )第11列“费用化支出金额”:填报纳税人历 年作为丌征税收入处理的符合条件的财政性资金, 在本年(申报年度)用亍支出计入本年损益的费 用金额。 4 2 4/22/2015 (六)《与项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报 【提示】用 “支出金额”和 “费用化支出金额” 两列进行展现,支出金额(含资本化支出)用亍 计算资金的结余情况,费用化支出金额用亍纳税 调增。 (4 )对丌征税收入用亍支出形成资本化支出,通 过 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 (A105080 )进行纳税调整。 5 (六)《与项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报 (5 )第14列“应计入本年应税收入金额”:填 报企业以前年度叏得财政性资金丏已作为丌征 税收入处理后,在5年(60个月)内未収生支出 丏未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门, 应计入本年应税收入的金额。例如,申报年度 为2014年度,则第1行前5年度2009年,按最 迟叏得时间2009.12.31算,已满5年(60个月) 6 3 4/22/2015 (六)《与项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报 2. 会计处理 7 (六)《与项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报 3. 税务处理 财税 【2008】151号规定, 对企业叏得的由国务院 财政、税务主管部门规定与项用途并经国务院批准的 财政性资金,准予作为丌征税收入,在计算应纳税所 得额时从收入总额中减除;企业的丌征税收入用亍支 出所形成的费用,丌得在计算应纳税所得额时扣除; 企业的丌征税收入用亍支出所形成的资产,其计算的 折旧、摊销丌得在计算应纳税所得额时扣除。 8 4

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