企业所得税计算题的.doc

三、计算题 1、2009年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元，无其他调整项目。请计算2009年度该企业应缴纳的企业所得税。 正确答案： 会计利润＝5000＋80－4100－700－60＝220（万元） 公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元 应纳企业所得税＝（220＋50－26.4－30）×25%＝53.4（万元） 2、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2009年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。计算2009年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税。 正确答案： 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 应纳企业所得税＝100×10%+（80－60）×10%＝12（万元） 3、某公司2009年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，由于享受了5%的税率优惠，实际缴纳了15%的企业所得税。计算该公司2009年度在我国应缴纳的企业所得税。 正确答案： 境外实纳所得税＝59.5÷（1－15%）×15%＝10.5（万元） 扣除限额＝59.5÷（1－15%）×25%＝17.5（万元） 汇总纳税应按境外实纳所得税扣除， 该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税＝[120＋59.5÷（1－15%）]×25%－10.5＝37（万元） 或者，应缴纳企业所得税＝120×25%＋59.5÷（1－15%）×（25%－15%）＝37（万元） 4、某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下: 取得产品销售收入4000万元(2)发生产品销售成本2600万元 (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元) 管理费用480万元(其中业务招待费25万元)财务费用60万元(4)销售税金10万元(含增值税0万元) (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元) (6)计人成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求:计算该企业2008年度应纳的企业所得税。会计利润总额= 4000 + 80 2600－770 －480－60－40－50 = 80 (万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=6504000×15% =650－600 =50(万元) (3)业务招待费调增所得额= 2525 × 60 % = 25 - 15 = 10 (万元) 4000= 20万元25 60% =15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=3080×12% =20.4(万元) (5)工会经费应调增所得额= 5200×2% = 1 (万元) (6)职工福利费应调增所得额= 31200×14% = 3 (万元) (7)职工教育经费应调增所得额= 7200×2.5% = 2 (万元) 税收滞纳金6万元(9)应纳税所得额= 80 + 50 + 10 + 20. 4 + 6 + 1 + 3 + 2 = 172.4 (万元) (10)2008年应缴企业所得税= 172.4 25% =43.1 (万元) 、某工业企业为居民企业，200年经营业务如下： 产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入8万元，其他业务成本66万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15％的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。要求计算该企业200年应纳的企业所得税。 （1）该企业的会计利润：560-400+8-66-32.4-86-20+34+10-25＝60.6万元 （2）新技术研究费加计扣除：30×50%＝15万元 （3）权益性投资收益34万元，免征所得税 （4）公益捐赠扣除限额：60.6×12%＝7.272万元调增应纳税所得额：