企业所得税的检查的.ppt

1 第六章 企业所得税的检查 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2 一、纳税义务人 在中国境内的企业和其他取得收入的组织（包括国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；外商投资企业和外国企业）。 企业所得税的纳税人可以分为居民企业和非居民企业。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3 二、计税依据 应纳税所得额——纳税人每一年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 1、收入总额包括： 销售货物收入、提供劳务收入；财产转让收入；利息收入；股息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 2、不征税收入、免税收入 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4 3、准予扣除的项目是指： 每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 成本：销售货物、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。 费用：销售费用、管理费用、财务费用 税金：除企业所得税和增值税以外的税金及附加 损失：盘亏、毁损、报废损失、呆账坏账损失、其他非正常损失 其他支出 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5 4、扣除项目的标准： （1）工资、薪金支出：据实扣除 （2）职工福利费、工会经费、职工教育经费 （3）社会保险费 （4）利息费用、借款费用、汇兑损失、租赁费 （5）环保专项基金、财产保险费、职工劳动保护支出 （6）业务招待费 （7）广告费和业务宣传费 （8）公益性捐赠 （9）资产损失的金额以及存货损失的进项税金 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 6 5、不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项税收的滞纳金，罚金和罚款 （5）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠 （6）各种赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内部支付的租金和特许权使用费、非银行企业内部支付的利息 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 7 6、亏损弥补 亏损= 收入总额- 不征税收入- 免税收入- 各项扣除之后=负数，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年连续弥补，但连续弥补期限最长不得超过5年。且企业在汇总计算企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内机构的盈利。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 8 三、应纳税额的计算和缴纳 应纳税额＝应