完善我国企业内部控的制的思考.pdf

完善我国企业内部控制的思考 戴文涛(东北财经大学会计学院，辽宁大连116025) 川渤海大学擎强二ol晕萋葫 摘要：美国次贷危机引发的全球金融危机的出现和财务造假、偷税漏税、侵吞公司财产等违 法犯罪案件的屡屡发生．使得人们对风险问题高度关注，对企业内部控制更加重视。良好的企 业内部控制能够有效地纠错防弊、规避风险。保证业务活动的顺利进行．保障资产的安全、完 整。鉴于企业内部控制越采越重要和越来越引起人们的瞩目，非常有越要摸清我国企业内部 控制状况．以完善我国企业内部控制。文章在对我国企业精心调查、研究的基础上，对企业内 部控制问题及成因进行了归纳。对完善我国企业内部控制提出了对策。 关键词：经济全球化；金融危机：内部控制；风险管理；控制环境 中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1672—8254(2010)02-0101—08 收稿日期：2009—09—16 作者简介：戴文涛(197l一)，男，东北财经大学财务管理专业博士研究生，高级统计师、会计 师，从事内部控制与公司理财研究。 产等违法犯罪案件的屡屡发生．一个重要的原 一、问题的提出 因是内部控制失灵。由此人们越来越清楚地认 识到企业内部控制的重要性．逐渐把企业内部 2001年．美国能源巨头安然公司因虚假账控制作为现代企业管理的重要组成部分。在经 目问题宣告破产：次年，美国第二大电信和数据 济全球化、市场竞争日趋激烈、企业面临的风险 运营商世通公司因同样的原因破产后，全球的 逐渐加大的情况下．越来越多的企业也开始注 投资者对美国财务报表的可靠性普遍产生了怀 重核心竞争力的培育及经济效益的提高．并因 疑，对在美国投资产生了恐慌，进而对全球经济 此越来越强化企业内部控制，出现了由“要我控 产生了重大的负面影响。为提高财务报表的可 制”到“我要控制”的现象。美国次贷危机引发的 靠性，重振投资者对美国资本市场的信心，美国 全球金融危机的出现，人们对风险问题高度关 前总统布什于2002年7月30日签署了萨班斯一注，对企业的内部控制更加重视。良好的企业内 部控制能够有效地规避企业风险，保证业务活 奥克斯利(Sarbanes—Oxley)(SOX)法案。法案中 的302和404条款要求所有在美国上市的公司必动的顺利进行，保障资产的安全、完整，发现、防 须出具管理层和外部审计师签发的内部控制认 止、纠正错误和舞弊，从而达到财务报告的可靠 证。[-]在我国，财务造假、偷税漏税、侵吞公司财 性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵 万方数据 1 02 循等目标。鉴于内部控制的莺要性和越来越引 甚至是抵制企业实行内部控制。三是内部控制 渤 起人们的瞩目．非常有必要摸清我同企业内部 的日标落后。现代社会，企业时刻面临着各种内 海 控制现状到底如何，以完善我同企业内部控制。 外风险，审查、识别、预防、控制和处理风险是建 大 学 立、运行内部控制的重要目标之一．但由于企业 二、我国企业内部控制中存在的问题 未能充分认识到风险管理对企业经营的重要 ‰ 性．因而对建立以风险导向为重要目标的内部 哲 东北财经大学内部控制和风险管理研究中 控制更是重视不够。国外企业对风险问题非常 学 社 心是国内专门研究内部控制和风险管理的科研 重视，常用SWOT分析法进行战略管理。但我国 厶 科 机构。为摸清我国企业内部控制现状．该研究中 企业由于受计划经济