审计学 第1章 总碌嫩.ppt

审计学（第五版）;1．从理论上讲 学习审计是对会计的巩固和提高。 2．从实务角度讲 会计需要配合审计工作（外部审计、内部审计）； 可能从事审计工作（民间审计、内部审计、政府审计）。 3．审计是CPA考试最难最重要的科目;课程简介;;第1章 总论;1.1审计的产生与发展;步步惊心;龙门账;1918年，中国现代会计的奠基人，中国会计学先驱，光华大学（西南财经大学前身）校长，孙中山大元帅府会计长，中国第一位注册会计师——著名会计学家谢霖先生创立了中国历史上第一家会计师事务所。 1927年，中国会计泰斗潘序伦 创办了立信会计师事务所。 ;必威体育精装版相关法规;1.1审计的产生与发展;1721年 英国股份制企业制度 “南海公司事件” 查尔斯·斯内尔“查账报告书 ”，民间独立审计最初萌芽。 1845年英国政府修订《公司法》时规定,股份有限责任公司可以聘请执业会计师协助办理审查公司账目。 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个职业会计师的专业团体。标志着注册会计师职业的诞生。 。 ;19世纪末期、20世纪初期,美国的民间审计得到了迅猛发展。美国颁布的《1933年证券法》规定,在证券交易所上市有价证券的所有企业的财务报表,都必须进行强制性的审计。 2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也屡创新高,特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心(Congress report, 2002).为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案）,该法案的另一个名称是公众公司会计改革与投资者保护法案.进一步强化对公司内部控制和外部审计人员的监管。;1.2审计的含义与特征;审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。 1972年AAA的定义 1972年美国审计局的定义 1976年《审计理论》的定义;独立性 机构独立 经济独立 精神独立 权威性;审计者;案例：安然与安达信;安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。; 2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣布对安然进行调查。可就在同时，安达信的休斯敦事务所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件。而公司在10月17日就已得知美国证券交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查，直到11月8日收到证券交易委员会的传票后才停止销毁文件。 2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出决定后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。 ;;第2节　审计的概念和属性;我国公司法：;中国证券监督管理委员会令第32号： 　 《首次公开发行股票并上市管理办法》 ; 中国证券监督管理委员会令第32号： 上市公司证券发行管理办法 ;如果注册会计师对某一上市公司最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告，该股票将被特别处理，成为*ST股票。 *ST股票： 股票报价的每日涨跌幅限制为5%。;1.3审计的目标与对象;审计的目标;审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及反映这些活动的财务报表和其他有关资料。 此外，审计对象还应包括被审计单位的审计目标、预测和决策方案、经济活动分析资料以及技术资料等。;1.3审计的职能与作用;国家审计和内部审计侧重于经济监督和经济评价，而社会审计更侧重于经济鉴证。;制约性作用 揭示错误和舞弊，维护财经法纪 促进性作用 改善经营管理，提高经济效益;思考题