O ECD 报告中的 有害税收竞争价免费下载.pdf

( ) 第 27 卷第 4 期 惠州学院学报 社会科学版 Vol 27 No 4 　 2007 年 8 月 JOURNAL OF HUIZHOU UNIVERSITY Aug2007 OECD 报告中的“有害税收竞争”评价 李丹容 (广东建设职业技术学院 　经济管理系 , 广东 　广州 　510450) ( ) 　　摘 　要 :对于什么是有害税收竞争 harmful tax competition ,有害税收竞争有何危害 ,学术界各家说法各异。文 ( ) 章以经济合作组织 OECD 关于有害税收竞争的定义界定为基础 ,着重分析了 OECD 定义下的有害税收竞争的定义 和危害 ,介绍了国际合作打击有害税收竞争行为的动议以及对这些动议成效的评价。 关键词 :税收竞争 ; 有害税收竞争 ; OECD 报告 ; 行为法典 ; 国家; 税收主权 ( ) 中图分类号:D996. 3 　　文献标识码 :A 　　文章编号 :1671 - 5934 2007 04 - 0045 - 05 影响力的见解并为遏制有害税收竞争作出了一些实 　　一、概述 际行动。而欧盟早在 1997 年就制定了一个行为法 ( ) 正如公司之间在商业上要互相竞争一样 , 国家 典 CODE OF CONDUCT ,在成员国范围内消除有 之间也存在互相竞争。一个诚信的、高效的低税率 害税收竞争。 环境可以为一国营造一个更吸引人的投资环境 ,进 OECD 对有害税收竞争的态度基本上在 1998 而使该国赢得更多的投资客户。在经济全球化的影 年的报告中得到了集中的反映。但是 ,在通读整个 响下 , 国家间的经济互动逐步加强 ,税收优惠政策就 1998 年报告之后 ,我们可以发现 ,OECD 似乎陷入了 越来越凸现其重要性[1 ] 。然而 , 国家毕竟与公司是 一个概念定义的困惑。在报告全文中我们找不到一 不一样的。国家在经济活动中所扮演角色的特殊性 个对于有害税收竞争的明确定义。OECD 报告的重 决定了税收竞争势必要比普通的商业竞争在国际社 心放在了特定税收政策所引起的经济后果上。欧盟 会里引起更多的注意。首先提出有害税收竞争概念 关于有害税收竞争的观点也与OECD 相似。在欧盟 并制订具体应对措施的是两大国际组织 :一是经济 的行为法典里 , 同样也没有对“有害税收竞争”的明 合作与发展组织即 OECD ,这是发达国家之间的经 确定义。这两份文件的共同特点是他们都没有局限 于探索有害税收竞争概念的明确定义是什么 ,而是 ( ) 济合作组织 ; 一是欧盟 EU ,这是西欧主要发达国 家之间为了实现欧洲的和平和发展而成立的超国家