工程建设项目跟踪审计探讨1.docVIP

从工程建设项目常见违法违纪行为 谈跟踪审计 ——从工程建设项目跟踪审计谈起 ［摘要］跟踪审计是实践温家宝总理“跟进”理念和“免疫系统”理论的根本要求，其核心在于服务大局、关口前移，克服审计的滞后。本文从目前跟踪审计在工程建设项目中的应用谈起，分析工程建设领域的常见违法违纪行为，提出有针对性的审计方法，同时对跟踪审计的实施范围做了浅显的探讨。 ［关键词］工程项目 跟踪审计 探讨 　 2012年3月26日，国务院以电视电话会议的形式，召开了第五次廉政工作会议，温家宝总理讲话提出，允许民营资本逐步进入铁路、市政、医疗、金融等垄断领域，特别提出要对保障性安居工程进行全程跟踪审计。随着我国投资体制改革的推进，建设领域的市场化进程不断加快，工程建设项目各参与主体的所有制性质发生了很大改变，审计机关的工程建设项目审计监督面临着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等新的挑战，各级政府对建设项目的审计提出了更高的要求，原有的那种“事后”的审计监督方式显然难以适应，跟踪审计将成为工程建设项目等审计领域发展的一种必然趋势。“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”，这是党中央、国务院对国家审计履行职责提出的新要求、赋予的新任务。只有及时“跟进”，才能充分发挥“免疫系统”功能，才能实现《审计法》赋予维护国家财政经济秩序，保障国民经济和社会健康发展的宗旨。跟踪审计是是审计方式的创新，是确保实现审计目标的关键所在和重要保证。本文旨在立足我国跟踪审计在工程建设领域实践现状，针对工程建设领域的常见违法违纪行为，提具体的审计方法，对工程建设领域跟踪审计的涵义、作用、重点以及做法和评价进行了阐述，同时对跟踪审计的实施范围和障碍做了浅显的探讨。 一、工程建设项目跟踪审计的涵义和作用 (一)工程建设项目跟踪审计的涵义　　工程建设项目跟踪审计简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性、效率性和效果性的审计。是运用现代审计方法对工程建设项目决策、设计、招投标、施工过程、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益的一种新型审计方式。　　(二)工程建设项目跟踪审计的作用　　跟踪审计的作用主要是防护性作用和建设性作用。防护性作用主要指审计通过揭露、制止和处罚等手段，制止财政投资领域各种消极因素和违法违规行为，维护经济秩序、提高专项资金使用效益、促进经济又好又快发展的作用。 对工程建设项目进行跟踪审计的具体作用体现在以下几方面： 一是规范管理。采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。可以有效防止在事后审计模式下，审计机关通过财务资料审计发现了有关资金使用、项目建设等问题，也会因“生米煮成熟饭”而无法解决的问题。 二是预防腐败。近年来，中央纪委对工程建设领域突出问题治理越来越重视，各级政府都按中纪委的要求成立了治理建设领域突出问题领导小组。造成工程建设领域腐败现象时有发生，防而不止，堵而不绝的重要原因之一，就是缺乏有效的监督体制，未能形成决策、管理、监督等之间权责明确自职责，相互配合，正确运用权力，既保护了个人，又避免了资产的流失；使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，成为从源头上控制腐败的有效机制之一。 比如我国的三峡工程，主体工程金额大(一般投资在亿元以上)，合同时间长(3年以上)，在合同执行中，由于业主、地质、地形变化，设计修改，缺陷处理着工程进度的变化，许多合同项目的当事人(施工单位项目管理人员，监理人员，业主项目管理人员)都经过了调整，给了解合同实施的有关情况带来不便；(2)合同变更资料多，金额大，跨越时间长，加上基础过程跟踪审计，不能只局限于事后审计。 二、工程项目跟踪审计与传统的事后竣工结算审计的区别 （一）审计时间和次数不同。工程项目跟踪审计审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中，将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计，审计的次数比竣工决算审计大大增加。 （二）审计方式不同。传统审计一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计，只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试，体现为报程视其实施的先后分别进行审计，体现为就地审计。 （三）审计作用不同。跟踪审计能在更多方面发挥制约、促进作用，审计成果的呈多样性，审计确定的造价更低，有效地防止了资源流失和质量等问题。 三、工程建设领域常用违法违纪手段及审计方法 　（一）工程建设领域违