一轮经济生活第一轮第八课研究.ppt

考点二、税收 一、税收的含义 税和税的征收二者的合称。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 “有国就有税”，表明 与 的关系：国家筹集财政收入最基本的形式；是物质保障，是最重要源泉。 “有税必有法”，表明 与 的关系：表明税收不能随心所欲没有标准，必须以 作为其依据和保障。 税收 国家 法律 税收 税法 强制性 固定性 无偿性 纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 即不用返还也不需直接付出任何代价 二、税收的基本特征 不是税率固定不变，而是任何的变化需以法律形式固定下来 要求 保障 决 定 决 定 紧密联系，缺一不可，统一于税法(税的权威性） 【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。 税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。 强制性 无偿性 固定性 税收 利润上缴 债务收入 收 费 √ √ √ √ √ √ × × × × × 自愿的 还本付息 企业状况 量时不定 一定的随意性 √ 费改税，也称税费改革，是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，通过进一步深化财税体制改革，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。其实质是为规范政府收入机制而必须采取的一项重大改革举措。我国推动“费改税”主要着眼于税收的(　　) A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．多样性 考点3、税收 三、我国税收的种类 根据征税对象的划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。 增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 2.征税对象： 各个生产经营环节中的增值额。 3.纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人（销售商、进口商、劳务供应者） 1.含义： 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 讲解点1 增值税 4、征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 【热点点击】 材料三、营业税改增值税（“营改增”）是2013年财税体制改革的重头戏,一年来的营改增扩大试点,运行良好,成效明显。自2014年1月1日起,我国将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。营改增扩大试点是打造中国经济升级版的战略举措。 营业税改征增值税试点扩大有何意义? 由营业税改征增值税,可以减轻企业的税收负担,增强企业竞争力,促进企业发展,增强经济发展活力。 (2012·浙江) 2011年，国家将个人所得税起征点由2 000元提高到3 500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效果是(　　) A．促进分配公平，达到财政收支平衡 B．完善收入分配制度，提高企业生产效率 C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级 1.含义：是国家对个人所得征收的一种税。 2.征税对象：个人所得额 讲解点2 个人所得税 3.个人所得税纳税人 4.个人所得税税率： 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 A、比例税率：如偶然所得等。 B、超额累进税率：如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 5.征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 特点 级数 含税级距 税率（％） 1 不超过1500元的 （1500） 3 2 超过1500元至4500元的部分（3000） 10 3 超过4500元至9000元的部分（4500） 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 【注】2011年7月1日全国人大常委会通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个人所得税免税额提高为3500元。修改后的个税法将于2011年9月1日实行。 我国现行个人工薪所得税税率表（部分） 注：按我国现行“个税法