第1讲：税法概论资料.ppt

新增企业所得税征管范围调整 发布日期：2008年12月31日??来源 : 中国税务报 1、从2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。 2、以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 新增企业所得税征管范围调整 发布日期：2008年12月31日??来源 : 中国税务报 3、从2009年起，下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理。银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地税局管理。外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国税局管理。 （四）分税制：中央政府与地方政府收入划分 1、中央税： 消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、进口增值税。 2、中央地方共享税： 增值税（75%/25%） 企业所得税（60%/40%；铁道部、各银行总行、石油企业） 个人所得税（60%/40%；利息税） （四）中央政府与地方政府的收入划分 3、地方税。 营业税和城建税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央）； 资源税（海洋石油企业归中央；其余部分归地方）； 印花税（证券交易印花税94%/6%；其他印花税全归地方）； 其他税种（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等）。 　2013年全国公共财政收入情况2014年1月23日 来源：财政部网站财政数据栏 2013年1-12月累计，全国公共财政收入129143亿元，比上年增加11889亿元，增长10.1％。 其中，中央财政收入60174亿元（占全国财政收入的46.6％），比上年增加3999亿元，增长7.1％；地方财政收入（本级）68969亿元，比上年增加7891亿元，增长12.9％。 ——税收收入110497亿元，比上年增长9.8％。 ——非税收入18646亿元，比上年增长12.1％。其中，中央非税收入3540亿元，增长22.9％，主要是部分企业一次性上缴利润增加；地方非税收入15106亿元，增长9.8％。 　2013年全国公共财政收入情况2014年1月23日 来源：财政部网站财政数据栏 全国税收收入110497亿元，比上年增长9.8％。 １．国内增值税28803亿元，比上年增长9％。占税收收入110497亿元的26.07%。 ２．国内消费税8230亿元，比上年增长4.5％。占税收收入的7.45%。 ３．营业税17217亿元，比上年增长9.3％。占税收收入的15.58%。 ４．企业所得税22416亿元，比上年增长14％。占税收收入的20.29%。 ５．个人所得税6531亿元，比上年增长12.2％。占税收收入的5.91%。其中，工薪所得税4092亿元，增长14.4％。 　2013年全国公共财政收入情况2014年1月23日 来源：财政部网站财政数据栏 全国税收收入110497亿元，比上年增长9.8％。 ６．进口货物增值税、消费税14003亿元，比上年减少799亿元，下降5.4％；关税2630亿元，比上年减少154亿元，下降5.5％。 ７．出口退税10515亿元，比上年多退86亿元，比上年增长0.8％。 ８．车辆购置税2596亿元，比上年增长16.5%。 ９．地方其他税种收入情况： ——契税3844亿元，增长33.8％； ——土地增值税3294亿元，增长21.1％； ——耕地占用税1808亿元，增长11.6％； ——城镇土地使用税1719亿元，增长11.5％。　　 2014年全国公共财政收入情况2015年1月30日 来源：财政部网站财政数据栏 1-12月累计，全国一般公共财政收入140350亿元，比上年增加11140亿元，增长8.6%。 其中，中央一般公共财政收入64490亿元，比上年增加4292亿元，增长7.1%；地方一般公共财政收入（本级）75860亿元，比上年增加6849亿元，增长9.9%。 一般公共财政收入中的税收收入119158亿元，同比增长7.8%。 (税收占公共财政收入84.90%) （全年国内生产总值636463亿元，按可比价格计算，比上年增长7.4%。税收占GDP的18.72%） 非税收入21192亿元，同比增加2513亿元，增长13.5%。 2014年全国公共财政收入情况2015年1月30日 来源：财政部网站财政数据栏 1.国内增值税30850亿元，同比增长7.1%，扣除营改增转移收入因素后增长2.5%。（占全部税收收入119158亿元的25.89%） 2.国内消费税8907亿元，同比增长8.2%。其中，卷烟消费税4823亿元，增长12.5%。（占7.4