第1章税务筹划概述-税务筹划第四版盖地高等教育出版社资料.ppt

先导课程：《会计学基础》《税法》 《财务会计》等 授课对象：财务管理（本科） 授课年级：大四第一学期 授课学时：32学时 授课学分：2学分 教材：《税务筹划》（第四版） 主编：盖地 高等教育出版社 参考书： 1.《纳税筹划实务》（第3版），梁文涛 主编，清华大学出版社 北京交通大学出版社 2.《税收筹划》，张娜 主编，吉林大学出版社 3. 《税法》 注册会计师协会 主编 经济科学出版社2010年 学时分配 财务人员就业现状 第一章 税务筹划概述 第一节 税务筹划的概念与意义 第二节 税务筹划的动因与目标 第三节 税务筹划的原则与特点 第四节 税务筹划的手段与方法 第五节 税收法律责任与税务代理 重点：税务筹划的概念、意义、动因、客观条件、目标、原则、特点。 难点：税务筹划风险与成本的衡量。 案例导入 17世纪中期，英国征收过一种“窗户税”，这种税是以每家住户房间窗户的多少作为征税对象，税额最低为2先令，最高为10先令，住户的窗户越多，征税越重。为了逃避税收，许多住户将窗户改装成能开能合的活动窗户。税务官员来检查时，便将窗户关上，窗户与墙壁浑然一体，看不出来，税务官员离开再把窗户打开。有些人为了少缴纳税款，干脆在房屋建造时减少窗户，甚至不开窗户。 思考：在以上两种办法中，哪一种具有税务筹划的性质？为什么？ 实践出真知 真正的实战专家反而更加谨慎，最成功案例并不足为外人道，究其原因，最成功的筹划往往涉及灰色地带。所以往往成功者不说，说者又大多属于道听而途说者，出现了严重的信息不对称，没有第一手案例的掌握，所有的判断都有严重误判的可能。类似于观众与运动员对于一个赛事的理解，观众的感觉总是浮于表面，然而伟大的比赛可能还存在技术性犯规动作，伟大的足球运动员还可能会通过手球来进球，这就是真实的运动，虽然违背运动本身的精神但是胜利是最后的标准。 案例 苏州某工业企业取得一块工业用地后，利用厂区空白区域种植绿化，形成一个颇具规模的苗圃。该项企业认为，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）之规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免土地使用税，因而该企业苗圃的占地面积应该免土地使用税。当地税务机关认为该企业的用地性质为工业用地，不属于条例规定的免税情形，不予免税。 这是一个全国性的政策理解差异。吉地税发〔2006〕42号规定，“对房地产开发企业开发的居民小区竣工后，其小区内按照规定标准进行绿化和修建公共道路的用地，暂免征收土地使用税。”原来在吉林省住宅用地中的最后实际用于公共道路与绿化的部分可以暂免征收土地使用税。山东省对于此类问题没有文件规定，但山东荷泽某房地产企业根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）之规定， “市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征土地使用税。”先计算出开发的住宅小区内的市政街道、广场、绿化地带的占地面积，要求根据《土地使用税暂行条例》免税，而当地的税务机关查阅文件后认为可以免税。 第三节 税务筹划的原则和特点 问题导入： 谈谈你见过的商场促销方式有哪些？ 案例 在现在激烈的市场竞争压力之下，XX 百货公司准备于今年十一国庆节来临之际开展大规模的促销活动以扩大市场销量。公司究竟应该采用什么样的促销方式在扩大销量的同时又能保障公司利润呢？ 为了帮助XX百货公司了解营销活动的涉税问题，选择恰当的促销方式，现以100元销售额为基数提供了以下三种促销方案。 方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以70元销售； 方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物； 方案三：购物满100元，返还现金30元。 我们假定XX百货公司商品销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元。百货公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，适用的所得税税率为33%. 消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（仅分析增值税、企业所得税和个人所得税三个主要税种；城建税和教育费附加等对结果影响较小，因此计算时未考虑） 上述方案是目前商业企业经常采用的三种促销方式，那么哪一种方案促销方式税收负担相对较轻，哪一种方案对企业更为有利呢 ？ 案例分析 （一）公司状况 XX百货公司创立于1997年5月，是香港XX百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。公司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营行动方针，以专业、系统的管理制度，在西安零售市场创下了傲人业绩。现在公司的经营面积已达到23000平方米。经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种，附设休闲项目有