审计习题2及参考答暗母.doc

1.下表是Ｂ注册会计师在审查XYZ有限责任公司（以下简称XYZ公司）年度财务报表时所实施的部分审计程序。请分别指出这些程序最有证管理层认定，将认定名称填在附表中。 具体审计程序 管理层认定名称 ⑴查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件 ⑵追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项 ⑶检查12月末入库的原材料是否直到资产负债表日仍未收到购货发票 ⑷检查应付账款是否存在借方余额 ⑸对以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确 ⑹检查发运凭证上的商品数量是否与销售发票上的数量一致 ⑺检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异 ⑻检查投资转出的固定资产是否已作账务处理 ⑼将存货明细账余额加计与总账余额核对 具体审计程序 管理层认定名称 ⑴查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件 发生 ⑵追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项 存在 ⑶检查的材料是否 完整性 ⑷检查应付账款是否存在借方余额 分类 ⑸对以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确 计价和分摊 ⑹检查发运凭证上的商品数量是否与销售发票上的数量一致 准确性 ⑺检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账是否存在差异 计价和分摊 ⑻比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期 截止 ⑼将存货明细账余额加计与总账余额核对 计价和分摊 财务报表项目名称 金额 资产总计 股东权益合计 营业收入 利润总额 净利润 180000 88000 240000 36000 24120 要求： (1)如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2008年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 (3)简要说明重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 参考答案： ⑴计算确定XYZ股份有限公司2008年度财务报表层次的审计重要性水平: 判断基础 金额(万元) 固定百分比数值 乘积(万元) 财务报表层次的重要性水平(万元) 资产总额 净资产 营业收入 净利润 180000 88000 240000 24120 0.5％ 1％ 0.5％ 5％ 900 880 1200 1206 880 ⑵重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。 ⑶重要性水平与所需审计证据数量之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。 3.Ｈ会计师事务所的注册会计师Ａ和Ｂ接受指派，审计Ｘ股份有限公司（以下简称Ｘ公司）2008年度财务报表。现正在编制审计计划。 资料一：根据Ｘ公司的具体情况和审计质量控制的要求，Ｈ会计师事务所要求Ａ和Ｂ注册会计师将Ｘ公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5％的水平上。按Ｈ会计师事务所的业务指导手册，规定10％（含）以下的风险水平为低水平，10％～40％（含）的风险水平为中等水平，超过40％的风险水平为高水平。 资料二: 在编制具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，Ａ和Ｂ注册会计师根据风险评估和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。 风险要素 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 固有风险 难以确定 20％ 30％ 30％ 80％ 控制风险 6％ 25％ 90％ 40％ 90％ 【要求】 ㈠简要说明重要性水平与可接受的审计风险水平以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 ㈡针对资料一及二，请代Ａ和Ｂ注册会计师确定表中所列的财务报表各项目的可接受审计风险水平和重大错报风险水平，并简要说明理由。 ㈢运用审计风险模型公司计算表中所列各项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。 ㈣根据以上风险评估结果，请代Ａ和Ｂ注册会计师确定所列各项目实质性程序的性质、时间和范围。其中，对于实质性程序的性质，请写明程序的具体名称（如实质性分析性、计算、观察等）；对于实施程序的时间，请写明是否可以在报表日前、报表日或报表日后；对于实质性程序的范围，按较大、较小或适中填写。 报表项目 主要实质性程序的性质 实质性程序的时间 实质性程序的范围 应收票据 应收账款