全面预算管理(PPT68页).ppt

全面预算管理 吴其江 一、全面预算的内涵 预算是指以价值形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织 和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标 预算管理是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润 内 涵 预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是提升公司治理能力、强化契约的公司管理。 预算管理不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制，具有全局性。 企业组织结构是由分权系统、评价系统 及奖惩系统构成的，预算管理构成企业组织结构的重要部分。 预算具有战略性，对企业战略起着全方位的支持作用。 预算系统依附于企业总目标 企业目标就是预算目标 预算系统是实现企业目标的手段 企业首先应具备明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划； ·预算是企业配置投入资源的手段 资源二次优化配置 · 以货币计价的一切资源均为预算控制对象 · 只有纳入预算的资源才可进入运作，不能有预算外 · 进入运作的资源应接受事先审核，要能证明为何给钱 · 跟踪重要投入资源的过程和产出 · 预算编制过程就是资源配置过程 预算以价值为计量单位，预算以经营目标为起点，投入产出为目的。 预算更多地不是注重成本的减少，而是注重价值的增加。 开源节流 ? 预算是内部管理控制的切入点 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完 善 预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标， 落实在业务活动的价值控制 保障预算成功的因素 高层管理者的认同和支持 全员的参与与认同 数据具有正确性和相当的精确性 关注信息技术 不仅要求财务信息、非财务信息、反馈信息、前瞻信息、整体信息、分部信息、外部信息、内部信息 误 区 传统认识误区1：“全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果” 传统认识误区2：预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作  传统认识误区3：“预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作 传统认识误区4：“预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。” 认为只要能得出最终结果，就可以不择手段。由此带来的后果不外乎： 1 预算编制耗时、耗力，操作成本居高不下；  2 预算管理过程中，常常会伴随某些不正当的利益纠纷； 3 预算编制的成果并没有得到公司员工的认同； 4 预算体系僵化，难以适应多变的经营环境。 反思 二、预算组织 预算组织是预算机制运行的基础环境，它以企业自身的组织结构为基础。 职能结构、分布结构、地区结构、矩阵结构 全面预算管理组织，预算执行组织 全面预算管理组织 预算管理委员会 预算编制机构：编制预算基础资料供给机构；编制预算机构。 预算监控与协调机构 预算反馈组织 预算执行组织 责任中心 战略层投资中心：提出