2011规要点(第三章) Microsoft Word.doc

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 1、税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式； 2、税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等作用； 3、税收“三性”：强制性、无偿性和固定性；其中，无偿性是核心； 4、税收分类 分类标准 税收种类 所属税种 按征税对象分 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税、城镇土地使用税 资源税类 资源税 行为税类 印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税 按征收管理的分工体系分 工商税类 除关税外的各类税 关税类 关税 按税收征收权限和收入分配权限分 中央税 关税、消费税、各银行总行、铁道部门、保险总公司集中缴纳的营业税和城建税 地方税 营业税、城建税、房产税、车船税等等 中央地方共享税 增值税、企业所得税、资源税和证券交易征收的印花税 按照计税标准的不同分 从价税 增值税、营业税等 从量税 资源税、耕地占用税等 复合税 卷烟、白酒征收的消费税等 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税收是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则； 2、税收属于经济基础，税法属于上层建筑。 （二）税法的分类 分类标准 税法种类 所属税法 按税法的功能作用分 税收实体法 《企业所得税法》、《个人所得税法》等 税收程序法 《税收征管法》、《中华人民共和国海关法》等 按主权国家行使税收管辖权不同分 国内税法 一个国家内部税收制度 国际税法 双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例 外国税法 外国各个国家制定的税收制度 按税法法律级次分 税收法律 《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等 税收行政法规 《增值税暂行条例》 税收规章 《增值税暂行条例实施细则》 税收规范性文件 《增值税专用发票使用规定》 （三）税法的构成要素 1、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素； 2、征税人：包括各级税务机关和其他征收机关； 3、纳税义务人：可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织； 4、征税对象包括物和行为，是区别不同类型税种的主要标志； 5、税目：有两种表示方法，一是列举法，二是概括法； 6、税率：现行税率有三种，比例税率、定额税率和累进税率；累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种；土地增值税采用超率累进税率； 7、计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型； 8、纳税期限：一是按期纳税，期限是1天、3天、5天、10天、15天、1个月和1个季度；二是按次纳税； 9、纳税地点：包括机构所在地、经济活动发生地、财产所在地和报关地等。例如：销售房地产，其营业税的纳税地点为房地产所在地； 10、减免税：包括减税和免税、起征点、免征额； 11、偷税的法律责任：（1）由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金（2）并处不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款（3）构成犯罪的依法追究刑事责任。 【1】强制性( ) 【2】以下属于对流转额课税的有( )。A．增值税 B．关税 C．营业税 D．印花税【3】以下由税务机关负责征收的有()。A．营业税 B．印花税 C．关税 D．教育费附加 【4】中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理地方税属于各级地方政府的财政( ) A．消费税B．关税C．城市维护建设税D．增值税【5】各税种的立法权属于中央政府。( ) 【】．．．．【】．．．．【】．．．．【】．．．．【】．．．．– 当期进项税额 注意：此处销售额是不含税销售额，含税销售额按以下公式折算：不含税销售额=含税销售额/（1+税率）； 4、一般纳税人准予抵扣的进项税额有：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（3）向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额（4）外购或销售货物所支付的运费（代垫运费除外）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除（但随同运费支付的装卸费、保险费除外）； 5、小规模纳税人的认定标准：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额≦50万元的（2）其他的增值税纳税人，年应税销售额≦80万元的（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税； 6、增值税的征收管理（1）纳税义务发生