216页二节国库管理制度改革概述.doc

第二节国库管理制度改革概述 一、改革现行财政国库管理制度的必要性 我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统计划体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。存在的主要弊端是： (1)重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，大量政府性资金游离于预算管理之外，不利于对其实施有效管理和全面监督。 (2)财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。 (3)财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，财政收入流失现象相当普遍，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率。 (4)财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 我国财政国库管理制度改革自2000年开始实施以来，取得了重大进展和显著成效。目前，中央160多个一级预算单位中已有140个纳入国库集中支付改革范围，70多个有非税收入的中央一级预算单位中已有47个纳入非税收入收缴管理制度改革范围，地方绝大部分省份实施了改革。国库单一账户体系已基本建立，财政资金收付方式日益规范，资金运行效率和使用效益明显提高，预算执行透明度不断增强，国库集中收付制度在财政财务管理中的基础地位基本确立。 二、我国实行国库集中收付制度的意义 我国实行国库集中收付制度存在着以下四个方面的意义。 1．有利于提高国库资金的使用效率。 首先，国库集中收付制度没有资金沉淀在支出单位，可以使在分散收支制度下原本沉淀在支出单位的闲置资金被有效盘活；其次，国库直接将资金支付给商品和劳务的提供者，不必像分散收支制度时经过层层拨付最后才由支出单位支付给商品和劳务的提供者，从而大大减少了支出的结算环节；最后，支出单位的财政资金(预算内外资金)都集中在国库，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。 2．有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，有利于财政政策和货币政策的有机结合。 建立单一账户后，所有的财政资金包括预算外资金都集中在国库，财政部门就可以综合运筹预算内外资金，调余补缺，缩小财政赤字，进而减少因弥补财政赤字而发行的短期国债。同时，国库单一账户建立后，所有的财政资金的进出都必须经过这一账户，各级财政和各级中央银行就可以正确掌握财政资金的全貌，为财政部和中央银行总行制定财政政策和货币政策提供依据。 3．有利于强化对国库资金的监督和预算约束。 实行国库集中收付制度后，建立一个集中的政府支付系统，所有的资金支付都通过国库的单一账户体系，这使得国库和财政部门可以严格监督财政资金的最终支付；同时在严格的监督下，预算约束也会进一步得到硬化。 4．有利于进一步配合政府采购制度的深化改革 政府采购制度与国库集中收付制度是相辅相成的，两个都是公共支出管理的主要内容。国库集中收支容易引起支出单位和商品、劳务供应商的合谋，只有实行政府采购制度，才能提高支出过程的公开性和透明良，从而实行对国库资金的严格控制和监督。另一方面，实行了国库集中收付制度，将财政资金全部集中于国库，从而全面压缩了所有在途财政资金，大大减少了推行政府采购制度的阻力，保证了政府采购制度的全面实行。实行国库集中收付制度后，政府采购实际上是国库集中支付的一项具体表现形式。 三、财政国库集中收付的单一账户体系 (一)国库单一账户的设置 国库单一账户由财政部门在中国人民银行及其分支机构开设，同时行使国家金库职能。对于某些乡镇一级财政没有人民银行分支机构的，也可设在商业银行。国库单一账户可划分为总库账户、分库账户、中心支库账户和支库账户。该类账户按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。收入执行部门和支出执行部门分别在人民银行预留印鉴。 (二)零余额账户的设置 包括财政部门在代理银行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户。它与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。通过此类账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算。即每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付的资金。 (三)预算外资金财政专户的设置 各级财政部门分别在代理银行设立预算外资金财政专户，办理预算外资金收入、支出及向国库单一账户缴款以及拨付预算外资金。专户按预算外资金征收单位，分收支科目进行核算。继续设置预算外资金财政专户，主要是考虑到目前还有