2Z08417贾亚亚-企业内部控制现状与规范措施-胡宜.doc

西安培华学院 专科毕业论文 题目： 企业内部控制现状与规范措施 姓 名： 贾亚亚 院 系： 财会学院 专 业： 财务管理 学 号： 2Z085417 指导教师： 胡 宜 摘 要 会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，在企业会计管理体系中居于核心地位。建立企业会计控制体系是建设现代企业制度和完善企业治理结构的需要。强化内部会计控制机制，建立一套科学、适用的内部会计控制体系，成为当前企业管理改革和发展的一项迫切课题。本文以内部控制理论的研究为基础，从会计内部控制的概念、含义、范围、制度等方面对会计内部控制进行理论阐述;系统分析了我国企业内部会计控制的现状及存在的主要问题，提出改进控制的措施。 关键字： 内部控制;会计控制;控制流程 目 录 摘 要 I 目 录 II 1.引 言 1 2.内部控制与内部会计控制 3 2.1内部控制的概念 3 2.2内部会计控制的概念 3 2.3内部会计控制的基本方法 4 2.3.1授权批准控制法 4 2.3.2预算控制法 4 2.3.3财产保全控制法 4 2.3.4会计系统控制法 5 2.3.5风险控制法 5 2.3.6.内部审计控制法 5 3.企业内部会计控制的现状与内部控制存在问题的原因分析 6 3.1企业内部控制的现状 6 3.1.1会计的监控职资失缺典型国有企业的组织结构 6 3.1.2预算控制不力 6 3.1.3资金控制不严 7 3.1.4实物资产控制存在漏洞 7 3.1.5.成本控制没有全面开展 7 3.1.6会计信息技术明显落后 8 3.2企业内部控制存在问题的原因分析 8 3.2.1风险愈识差，内部控制惫识不强 8 3.2.2会计控制制度不完善 9 3.2.3管理手段落后，缺乏事前曹理 9 3.2.4会计人员素质和业务水平不商 9 4．改进控制的措施 11 4.1加强宣传力度，提高对会计内部控制的认识 11 4.2提升财务会计人员素质，培养复合型人才 11 4.3改进会计电算化系统，完善授权控制系统 11 4.4加快内部审计制度建设，建立以内审为核心的内部监控体系 12 4.5强化内部会计控制考查，建立有效的激励机制 13 5总结 14 致 谢 15 参考文献 16 1.引 言 内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制（或称内部业务控制）两个部分，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的，因此在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念，认为“企业的内部控制结构包括为合理保计企业特定日标的实现而建立的各种政策和程序”，并上明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。在90年代美国提出内部控制整体框架思想，并逐步将各界对内部控制的认识统一起来。目前，我国理论界和实务界对同部控制的认识还很不统一。其中，多数学者对内部控制的认识停留在内部控制制度和内部控制结构阶段；还有很多人认为内部控制即是内部监督。实务界许多人士以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等；有的企业则对内部控制还没有概念，巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚关门。广东国投倒闭等事件都说明了这一点。?我们认为，根据控制论的一般原理，控制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。因此，可以从以下几个方面来理解内部控制。其一，内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。其二，内部控制是为了达到某个成果些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身一种手段而非一种目的；其三，内部控制个是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。换言之，内部控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。其四，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。其五，企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体