企业内部制制度浅析.doc

目录 前言 近年来，随着我国市场经济的不断完善和发展以及经济全球化和市场一体化的进步，使我国企业已经完全融入到世界经济全球化的浪潮之中，如何在激烈的市场经济竞争中处于不败之地，摆在和每个企业的面前。国内企业也越来越清楚的认识到内部控制的重要性。本文通过内部控制制度的理论研究，明确内部控制制度的原理。理论指导实际，在实践中完善内部控制制度，提高我国内部控制制度的理论高度。是我国内部控制制度理论逐渐完善。 本文内容主要分为四部分：第一部分，为相关理论分析、研究背景意义、目的。第二部分，为内部控制的现状、问题及原因。第三部分，对企业内部控制存在的问题给出相关的解决措施，以建立和完善企业内部控制制度。第四部分，通过案例分析解决内部控制存在问题，完善企业内部控制。 第1章 相关理论分析 第1.1节 概念意义 2009年7月1日实施的《企业内部控制规范》中定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 第1.2节 目标、原则、要素 1.2.1 目标 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略 1.2.2 原则 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：(一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。　　(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。　(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：　　(一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。—基于攀枝花市中小企业问卷调查》发现中小企业对内部控制的目标有一定的认识，风险意识逐步增强，信息传递较畅通，但中小企业对内部控制参与者认识不够，风险评估工作处于起步阶段，控制程序有待完善内部监督有待加强。作者认为建立内部控制工作是一项长期的工作，需各方努力目前应尽快出台中小企业内部控制规范，近一步提高企业对内部控制的认识，完善控制政策和程序，加强内部审计。 1.3.2国外现状 美国对内部控制评价方面研究起步较早，其理论主要源于审计领域。1934 年美国在《证券交易法》中第一次提出了“内部会计控制”这一概念。1939 年10月，美国审计程序委员会颁布了《审计程序文告第1 号》。该委员会在首次阐述内部控制审查这一内容后，内部控制审计程序问题得到了更多的关注并被多次明确。2002年安然公司等大型企业的财务丑闻事件严重打击了美国投资者的投资信心，鉴于此美国通过并颁布了《萨班斯- 奥克利法案》（简称SOX法案）。该法案针对财务报告中可能出现的问题及风险，通过结合公司财务报告的方式，实现全面提高上市公司内部控制水平的要求，从而实现内部控制的法定强制性。2007 年美国SEC（Securitiesand Exchange Commission，美国证券交易委员会）针对财务报告中有关内部控制有效性的评价进行了相关规定，颁布了《管理层的财务报告内部控制报告指引》。该指引主张利用自上而下的风险导向方法对财务报告风险和内部控制充分性进行评价，对企业管理层的工作有很大的指导作用。 英国内部控制评价体系发展历程与美国不同，1985 年，英国在《公司法》中规定公司必须建立财务管理方面的内部控制制度，并利用相关程序达到降低舞弊风险的目的。1992 年的卡德伯利报告（Cadbury Report）进一步认为：公司有效管理的一个重要方面就是有效的内部控制，并且内部审计有助于确保内部控制的有效性。1998 年的哈姆佩尔报告（Hampel Report）鼓励董事对内部控制的各个方面进行复核并将内部控制目标定位于保护资产安全性、保证公司对内和对外提供的财务信息的可靠性以及保持财务会计