保证审核量的内控制度建设.doc

保证审核质量的内控制度建设 为了保证受委托项目的审核质量，我们在遵循余审文[2010]66号文件的基础上，制定各相关制度内容如下： （一）、建立审计项目负责制 审计项目确定后，公司着手组成审计项目组。审计项目组是实施审计项目的基本单位，一个审计项目由一个或若干个审计项目组负责实施，最终审计方案由审计项目组执行和落实，因此，审计项目组对于审计项目的质量控制起着最直接的基础作用。就审计项目来讲，首先要确定审计项目负责人，明确审计项目组及审计项目负责人的质量控制责任。建立审计项目负责制，就是要明确划分审计机构领导、业务部门负责人、审计项目负责人、审计人员各自的质量控制责任。建立项目负责制后，应选择有丰富工作经验、具有控制时间与工作能力、对其他审计人员有指导能力、和客户有较强的沟通能力的人担任项目负责人。审计质量贯穿于审计工作的全过程，所以项目负责人在授权范围内，从审计计划、审计准备、审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定、结论落实、审计资料归档等业务的全过程负责，亲临现场承担大量的具体工作，针对审计问题及时调整审计方案，了解重大业务问题并及时提出处理意见，同时对授权履行职责的结果承担责任。业务部门负责人也在更高层次上承担相应的质量控制责任。 （二）、建立审计业务督导制 建立审计业务督导制度，通过督导，保证注册造价师严格遵循专业执业标准，尽量降低审计风险。督导由项目负责人对其他审计人员的督导和公司技术负责人对审计项目的督导两部分组成。项目负责人主要对现场审计进行督导，目的是帮助审计人员了解审计的目标，控制审计的进度，督促审计人员执行审计方案，指导审计人员实施必要的审计程序，确定重要性和风险水平，为审计结论取得充分可靠相关的审计证据，提出可行的审计建议。公司技术负责人的督导主要解决重大审计问题和决定重大审计问题或实施重要审计程序。 （三）、建立分级复核制 审计工作底稿是反映审计成果最基本的载体，记录审计主要成果和查出的问题，为形成审计报告提供依据。审计底稿的取证是否完整、引用法规政策是否恰当、审计定性是否准确，直接影响到审计报告。在审计工作底稿编制完成后，在审计现场由项目负责人对审计底稿进行复核，对审计底稿中证据不充分、定性不准确、表述不清楚的底稿要求审计人员补充、修改或重新编制，并签署意见；项目负责人复核后，提交给公司技术负责人进行复核，复核审计人员是否执行了审计方案、审计程序，有无重大的漏项或误信，签署意见后提交给公司副总经理复核；公司副总经理复核审计项目组是否完成审计目标、审计建议是否可行、结论和处罚是否正确等。通过对审计工作底稿的分级复核，可以减少或消除人为的审计误差，可以分清审计责任，防范审计风险，提高审计质量。审计报告的复核审定是审计项日质量控制的最后一个也是最重要的环节。审计项目组在审计结束后起草审计报告初稿，审计项目组对草稿讨论定稿后连同审计工作底稿提交公司技术负责人审核，形成审计报告征求意见稿，以审计机构名义征求被审计单位意见。征求意见后修改和完善审计报告，提交副总经理审核，定稿后提交审计意见书和审计决定书。建立分级复核制度，加强对审计业务的监督，明确审计项目负责人、公司技术负责人、副总经理的责任，为提高审计质量，落实审计风险追究制度奠定了基础。 （四）、建立审计质量评价制度 审计项目质量评价是对审计全过程的评价。在审计开始时公司就向审计人员提供一份评价表，让审计人员记录下他们认为对今后审计工作有价值的信息。如：特别有效或无效的审计程序、特别敏感的问题和时间安排等。审计结束后，将表格交给项目负责人。在后续审计前、审计结束后召开审计质量评价会。审计质量评价会通常由审计项目组成员、审计项目负责人以及公司技术负责人参加。审计评价包括对整个审计项目的评价和对审计人员的评价。对整个审计项目的评价主要包括审计方案的执行情况、审计目标的完成情况、审计项目工作小组的整体情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、预期的审计发现和结果。对审计人员的评价主要包括专业胜任能力、工作的效率等等，审计评价结束后写出书面的评价报告并归档。通过审计评价可以促进审计工作质量的提高，总结值得以后审计工作借鉴的经验教训，并以此考核审计人员业绩。 （五）、建立审计质量责任追究制度 建立质量责任追究制度，明确审计人员、项目负责人、业务督导、公司技术负责人、副总经理在审计质量控制过程中应当承担的责任，对不履行责任的审计人员，必须追究责任，严肃处理。制定奖罚分明、责任到人的责任追究制度，是落实和执行审计质量控制体系的保证，只有将审计质量控制体系落到实处才能真正提升审计质量，有效控制审计风险。 审计项目复核程序 为确保审计质量和审计服务达到良好的职业标准和专业技术标准，客观公正地反映建设工程造价，我公司特制定如下复核实施程序： 一