某集团责预算制度--预算管理组织及关系(doc 58页).doc

LH实业集团公司 责任预算管理制度 北大纵横管理咨询公司 目 录 总 则 2 第一章 释 义 2 一、经济责任制定义 2 二、功能及内容 3 三、支持性管理要素 3 第二章 责任中心 5 一、责任中心划分标准 5 二、集团责任中心分布及责任中心编码 8 第三章 责任中心的考核 19 一、一般性说明 19 二、考核依据 19 三、考核方法 20 第四章 预算管理制度 21 一、概述 21 二、预算管理模式 24 三、预算管理组织及关系 25 四、预算目标体系 29 五、预算编制与调整 31 六、预算执行与监控 47 七、预算考评与反馈 52 八、附件：预算编制与调整流程图 55 总 则 第一条 为加强集团公司的财务管理，充分发挥经济责任制和预算工作的预测、控制作用，根据《企业财务通则》及国家有关财会法规，特制定本规定。 第二条 本规定主要包括预算编制、审批、控制反馈。本适用于。分解总体目标中的价值指标，按照经济责任归属，传递、控制、考核、报告经济信息，并对经营活动的业绩与规定的目标进行比较分析，全员参与，保证企业总体目标的实现。强调按确定的经济指标进行事前、事中控制，事后分析考核，做到经济责任、经济权利、经济效益、经济利益相结合，并把企业资产和生产资料的使用、经营、管理落实到，充分发挥其作用，有力保证企业经济效益的增长 经济责任制管理主要包括合理划分责任中心、责任预算、评价和考核工作业绩方面的内容首先设置各责任中心，然后制定责任指标和适当的奖惩标准，在生产经营或提供服务的过程中进行严密的记录，最后通过报告，反映实际与责任指标的差异，分析差异形成的原因作为企业价值管理的重要组成部分，通过目标利润、目标成本等指标的分解，落实到各个、职能部门和个人对外筹集资金建立责任会计制度，使企业的现金余额、应收、存货等维持在一个最适当的水平上，以获得最佳的经济效益。实行全员成本管理，对多层次责任管理，建立不同种类的责任中心并对各级责任资金、责任成本、责任效益进行核算、控制、分析 第二章 责任中心 一、责任中心划分标准 1、责任中心定义 1.1定义 责任中心为整体目标的实现而协调行动承担着与经营决策权相适应的经济责任的单位责任中心特点：??? 1责任中心是一个责权利相结合的统一体。??? 2）责任中心必须能够划清责任，单独核算。??? 3责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的。责任中心??? 责任预算的信息归集和考核对象为各级责任中心。根据控制区域和权责范围的大小下放给决策责任的性质和层次，责任中心可分为四个层次负有利润责任企业部门利润中心的管理对本单位的经营活动负责管理具有决策权，其决策能够影响决定利润的主要因素管理以利润为决策准则。负有责任中心的管理对本单位的活动负责管理具有决策权，其决策能够影响决定的主要因素管理以为决策准则。负有责任中心的管理对本单位负责管理具有决策权，其决策能够影响决定的主要因素管理以为决策准则。负有中心的管理对本单位负责管理具有决策权，其决策能够影响决定的主要因素管理以为决策准则。衡量各种具体产品或服务对贡献。 衡量各个部门（如职能部门、分部等）的贡献 营业财产利润率 专业公司经济增加值＝可控利润－资本成本＝可控利润－净投资额＊风险调整成本 收入中心 总销售收入 销售增长率 销售毛利率（不完全可控） 销售回款率 销售收入坏帐率 费用中心 可控费用总额 费用率＝费用总额/营业收入总额 特定费用项目限额达成率 4、成本中心 可控成本总额 成本利润率 标准成本耗用达成率 单位产品消耗额（单位产品直接材料消耗额、单位产品动力燃料消耗额） 三、考核方法 目标考核 对各责任中心的考核指标在预算编制时设立责任预算目标，以预算考评的方式反馈实际与预算差异情况，进行考核； 目标考核为主要采用的考核方法，主要的考核指标都应在预算工作中首先列入目标范围，再进行事后反馈和评价。 2、分析考核 对某些附加的责任中心考核指标，可通过事后分析进行附加考核。 第四章 预算管理制度 一、概述 一）预算制度的管理定位 预算是集团公司经营计划的组成部分，通过完整的财务数据系统，具体描述业务计划内容，并落实相关责任目标； 预算管理以经营计划、营销计划为基础，以责任会计制和经济责任制为基本管理工具，对集团公司实施目标化和责任化管理； 集团公司的中期战略规划、年度经营计划基本指标是预算管理的原则基准； 预算编制结果是用以指导集团公司年度经营、财务评价和绩效考核的依据。 二）预算管理制度的内容 预算管理制度包含以下内容： 预算管理模式 预算组织，涉及部门及关系 预算目标体系 预算编制与调整 预算执行监控 预算考评与反馈 三）预算管理基本循环图 预算目标：考虑各业务部门工作预期，结合集团公司战略发