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“天平杯”浙江省第十二届大学生 财会信息化竞赛 （高职高专组） 会计部分 第一题 （一）资料： A公司的所得税税率为25%，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2011年~2015年有关投资业务的资料如下： （1）A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，A公司对B公司的相关活动具有重大影响。2011年7月1日B公司的相关活动具有重大影响。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与帐面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的帐面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计该项固定资产的使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。 （2）2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。 （3）2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，并宣告发放现金股利400万元。 （4）2012年2月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利改为500万元。2012年B公司发生净亏损为600万元，2012年B公司其他综合收益增加60万元（其中，10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动），其他所有者权益增加40万元。至2012年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售。 （5）2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，实质上构成对B公司的净投资，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定B公司2013年未发生其他所有者权益的变动金额。 （6）2014年度B公司实现净利润为3000万元。 （7）假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。 假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司的持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。 假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权，由权益法改按成本法进行会计核算。 假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具有重大影响。当日，B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。 其他资料：A公司各年实现利润总额均为5000万元，不考虑其他纳税调整因素。 （二）要求： 1.根据资料(l)，说明A公司所持对B公司长期股权投资后续计量采用的方法并说明理由，编制2011年7月1日投资时的会计分录； 2.编制2011年度A公司确认投资收益的会计分录，并计算2011年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额； 3.编制2012年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录，计算2012年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额； 4.编制2013年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录； 5.编制2014年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录； 6.根据资料(6)的4个假定条件，分别编制2015年1月10日A公司出售或购买对B公司投资的会计分录。 第二题 （一）资料： A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 （1）2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股（包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元），另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。 （2）2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利并投入使用，累计实际发生支出为800万