审计第十七章教程.ppt

第三节：现金审计 二、重要实质性程序——1.监盘库存现金 案例 库存现金监盘程序与存货监盘程序的区别： 监盘的程序不同。审计人员进行存货监盘，要复核或与被审单位讨论其存货盘点计划；而库存现金监盘不需要。 监盘的时间不同。库存现金盘点一般安排在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后。 监盘的要求不同。库存现金监盘要求实施突击性检查；而存货监盘则要求事前通知、召开盘点预备会议。 第三节：现金审计 二、重要实质性程序 2.抽查大额的现金收支 原始凭证：授权批准，进账情况 关注事项：与生产业务无关的收支事项 3.检查现金收支的正确截止日期 目录 货币资金与业务循环概述 货币资金内部控制及其测试 现金审计 银行存款审计 1 2 3 4 第四节：银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1.是否确实存在，是否归被审计单位所有 2.银行存款收支业务是否记录完毕 3.余额是否正确 4.披露是否正确 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 1.分析行程序——确定资金安全性 计算分析利息收入 2.取得并检查银行存款余额调节表 检查重点：未达款项的真实性 （1）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项 （2）检查大额在途存款和未付票据 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　）。 A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 答案：D 解析：审计确认的金额应为调节后的金额。1585000+100000-50000元）。 在途存款和未提现支票，企业已经入账，而银行尚未收到或支付。 利息收入和水电费，银行已经入账，而企业尚未入账。 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 3.函证银行存款余额 （1）目的： 证实银行存款是否存在 发现企业未登记的银行借款 （2）对象： 本年度存过款的所有银行 （包括存款账户已结清的银行） 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 乙注册会计师在对P公司2009年度银行存款进行审计时，实施的部分审计程序为： （1）取得2009年12月31日银行存款余额调节表。 （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行 2010年 1月 31日的银行对账单。 问题： （1）向开户银行询证的作用有哪些？ （2）采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3）取得银行存款余额调节表后，检查哪些内容？ （4）索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 答案：（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的，是防止P公司截留或更改回函。 （3）检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 （4）索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 * * 课前引导 第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与薪酬循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 目录 货币资金与业务循环概述 货币资金内部控制及其测试 现金审计 银行存款审计 1 2 3 4 第一节：货币资金与业务循环概述 东方电子的银行存款 案例 从1999年配股完成开始，东方电子的存款数额一直惊人：99年为6亿元，2000年为8亿多元。2001年上半年，存款余额还有5亿多元，然而公司在贷款方面已不再游刃有余，资金缺口也逐渐显露出来。在2001年董事会公告：公司拟通过增发新股和发行可转换债券融资，规模分别为10亿元和5.5亿元，共计融资15.5亿元。 第一节：货币资金与业务循环概述 货币资金与各业务循环的关系如图 关系图 目录 货币资金与业务循环概述 货币资金内部控制