衍生金融工具风险及相关会计问题(财务专业本科毕业论文)教程.doc

目录 摘要: 1 关键词: 1 引言 2 一、衍生金融工具的风险问题 3 （一）衍生金融工具风险的分类 3 （二）衍生金融工具风险的成因 3 （三）衍生金融工具风险的控制 4 二、现行会计对衍生金融工具风险的处理 5 （一）对衍生金融工具的会计确认 5 （二）对衍生金融工具的会计计量 5 （三）对衍生金融工具的会计信息披露 6 三、衍生金融工具风险的相关会计问题 6 （一）衍生金融工具会计确认导致的风险问题 6 （二）衍生金融工具会计计量导致的风险问题 7 （三）衍生金融工具会计信息披露导致的风险问题 8 （四）内部会计控制失控导致衍生金融工具的风险 10 五、衍生金融工具风险防范的会计对策 10 （一）完善衍生金融工具会计处理准则 10 （二）建立健全企业内部控制体系 11 （三）加强会计人员的职业道德教育，降低道德风险 12 结论 12 参考文献 13 衍生金融工具风险及相关会计问题研究 摘要:衍生产品市场的快速崛起成为市场经济史中最引人注目的事件之一。企业或金融机构运用衍生金融工具一般是为了达到两种目的：第一进行套期保值，规避风险。第二进行投机，可能会产生高额利润，也可能会导致严重损失。企业由于操作金融衍生工具引发巨额亏损或破产的事件多不胜数。如何使衍生金融工具发挥保值增值作用的同时不给企业带来惨痛的损失，深入探讨衍生金融工具风险及相关会计问题已经成为迫在眉睫的重要课题。 因此，在以衍生金融工具风险为基础，深入分析，并以会计的视角研究衍生金融工具风险成因及对策。 关键词:衍生金融工具；会计确认；会计风险 引言 2007年10月以来，起源于美国的经济危机拖垮全球经济，使全球市场低迷经济倒退。美国次级贷款一个小小的衍生金融工具，为何有如此巨大的能量，造成如此严重的后果，人们将原因归结为对金融衍生产品缺乏监管，两千年初，巴菲特就对衍生金融工具下过断言，对衍生金融工具的泛滥深深的感到担忧。事实证明这绝不是危言耸听。但是对衍生产品的评价，还是要一分为二辩证的看待的，我们既要看到衍生金融工具能够规避风险，正确运用能带来巨大的利益的好的一方面，也要看到衍生金融工具其本身存在的风险，同时，也必须看到，对企业或金融机构规避风险有利的衍生工具，并没有使风险真正的消失，更有可能会是风险扩大化，在一定的情况下，引发更大的灾难。因此，企业或金融机构在运用衍生金融工具规避风险，进行投资时，完善对衍生金融工具的风险管理与控制是非常重要的。 1.国外文献综述 早在上世纪八十年代，国外就开始了对衍生金融工具的规范研究。主要通过会计计量角度来研究，并对历史成本会计进行了批判，确认公允价值会计的地位。 财务会计准则委员会() （2002年2月）在财务会计概念公告中提到的《在会计计量中运用现金流量信息和现值》和国际会计准则委员（IASC）在一个相互联系的系统中，一个很小的初始能量就可能产生一连串的连锁反应((( （1）国际监管 随着世界经济全球化的进一步加深，国与国之间的金融交易更加自由化、全球化，各国的金融市场相互依赖的程度也进一步增强，随之风险也在各国市场之间转移、扩散。一个国家针对自己内部的监管只能对一国的内部市场起作用，无法解决来自国际金融的风险。因此，必须不断探索途径和方法，加强对衍生金融工具风险的国际合作与监管。 （2）国内监管 对国内监管是衍生金融工具市场进行监管的基础。国内对衍生金融工具的监管可以同过一下三个方面来实现。 第一努力提供良好的公平竞争环境，完备衍生金融工具市场。使衍生金融工具市场能够更好的发挥转移风险及价格发现的功能； 第二完善衍生金融工具市场的担保制度，提高衍生金融工具交易的安全性。把好三道防线：①贯彻执行初始和维持保证金制度；②实施持仓限额制度；③增加日间保证金追加条款，实行价格限额、逐日盯市制度、会员间层层担保制度。达到控制信用风险，交易风险，保证结算安全的目的。 第三提高金融机构的防御力抵抗来自衍生金融工具交易产生的冲击。 2微观管理 不同种类的风险，应予以不同的管理方法： （1）针对市场风险的管理，通过对冲或头寸重组降低超过交易主体所能承受风险总规模的市场风险，进行自我保护 （2）针对信用风险的管理，市场交易主体应通过交易对手的信用级别来确定每一交易对手的信用额度，对相同信用级别的交易对手，尽量减少与每一家的交易量，以减少信用风险的总额，达到分散风险的目的。另外，还可以通过严格的措施的来降低信用风险，如要求交易对手提高抵押、保证、信用证、支付保证金等等措施。 （3）针对流动性风险的管理。通过对控制处于流动性较低的产品的交易量及对资金的流动缺口实行额度控制，保证资金的流入与流出相对平衡。 （4）针对营运风险的管理。不可抗力的因素如：自然灾害和事故造成的风险主要通过购买人身保险和财产保险来转移。经营上的漏洞和失误则可以通过加