内部审计发展与趋势.ppt

内部审计发展及趋势;主要内容 1.内部审计领域的拓展 2.内部审计国际组织 3.我国内部审计发展趋势;第一节 内部审计领域的拓展;;随着资本主义经济的发展，企业之间的竞争日益激烈，跨国公司迅速崛起，因此企业内部管理层次也随之增加，从而产生对企业内部经济管理控制和监督的需要。近代内部审计的发展经历了3个阶段： 以保护财产、查错防弊为主要目标，以事后监督为主，是近代内部审计发展的初级阶段； 以加强企业内部控制制度为主要目标，以评价活动为主要内容，是近代内部审计的发展阶段； 以提高企业经营管理水平和经济效益为主要目标，以经营及效益评价为主要内容，是现代内部审计发展的新阶段。;二、内部审计产生的原因 关于内部审计产生的原因有种种不同的看法。有人认为，内部审计的产生是由于两权分离；也有人认为，与两权分离无关，只与管理权的划分有关；还有人认为，内部审计出自内部管理的需要；更有人认为，内部审计是由于受到外部的压力，是不得已而为之。; 将内部审计产生的原因归为所有权和管理权的分离是不符合历史事实的。虽然外部审计的产生是由于两权分离，但内部审计的情况不同。内部审计人员并非接受所有者的委托去审查管理者，而是由企业经理授权审计人员去检查企业内部各个责任中心负责人的经济责任履行情况。内部审计人员不能审查企业管理当局，只能听从管理当局的安排，为管理当局服务，同时也为整个企业和全体人员服务。一个企业，从董事、经理到各个层次的人员，都不是所有者，而是管理者。内部审计之所以需要，是因为企业规模扩大化，经营业务复杂化，管理层次多样化，生产经营地点分散化。在这种情况下，管理当局不可能亲自检查监督，所以要授权审计人员代他们去做。;;(一)内部管理的需要 无论是政府机关、事业组织，还是企业单位，管理当局在日常工作中必须了解两个问题：完成的工作是否符合要求，是否需要改进现行的经营管理方式。要回答这两个问题，就需要有一种检查和反馈机制。如果企业规模小，业务不复杂，这种机制可以合并在日常管理的职务之中，比如许多小企业的经理就是自己来复核财务收支和检查工作质量，或者由财会部门来进行内部稽核，由管理部门进行必要的检查。在这种情况下，不需要设置独立的内部审汁机构和人员。但在业务较复杂，规模较大的单位中，由于控制跨度增大，控制力减小，特别是经营地点分散，可能出现以下情况：;;（二）外部的压力 外部压力有两种，一是外部审计和社会给本单位的压力，另一种是政府法令的要求。 西方有内部审计是外部审计延伸的说法。他们认为，外部审计要审查企业的财务报表的陈述是否真实和公正，要查找错误和弊端，在就地审计之初就要评审内部控制系统。企业为了应付外部审计，便通过内部审计人员的努力，改善企业控制系统，事先达到外部审计的要求，从而大大减少外部审计的工作量，节约外部审计的费用。为了节约外部审计的费用，各企业都愿意建立和健全内部审计制度。 ;;三、财务导向内部审计;(二)财务导向审计的主要特征;（三）财务导向审计的查账方法;四、业务导向内部审计;（二）业务导向内部审计的对象;（三）业务导向内部审计的目标;（四）业务导向内部审计的特殊技术; 3.利用公认的先进管理技术。 在业务导向内部审计中，审计人员将视野转向企业业务经营和管理控制方面，审计的标准不再如财务导向审计那样有着比较明确的各种规章制度，审计人员在判断业务执行效率、管理水平高低时，缺乏直接依据。 从事业务导向内部审计的人员需要对公司以往业绩纪录、行业最佳实务、业务标准、工作标准等管理标准有比较详细的认识，从而能够在评价被审计事项时做到客观、真实。业务审计不是一种具有特定程序和技术方法的审计类别，而是一种探究、分析和思维的方式，一位出色的业务审计人员首先就要具有优秀企业家的经营观念和公共意识。;五、管理导向内部审计;（一）管理导向内部审计的主要内容;其内容主要体现在以下两个方面： 第一，内部控制管理审计。为了适应现代社会经济环境的要求，任何一个经济组织都必须拥有一个强有力的、高效率的组织指挥机构和先进有效的管理体系，建立一系列的管理监督手段。这种管理与监督，既有来自单位外部的制约机制，也有从单位具体情况出发，为达到查错防弊、保证经济活动高效有序运转的目标而在单位内部形成的自我约束机制，即内部控制。内部控制管理审计主要检查内部控制的健全性、合理性、有效性。通过符合性测试和实质性测试对组织机构的职责分工、授权审批、会计控制、经营管理等环节进行检查，评价经营管理秩序是否规范、严密、有效，不相容的职务是否由不同的部门和个人去完成等。; 第二，管理效益审计。效益审计包括经济、效率、效益三个方面的审计内容。经济审计是从各个经济活动的经济目标着眼，审查评价企业对各项经济资源的利用