营业税改征增值税政策与业务操作培训.ppt

营业税改征增值税政策及业务操作培训 ;;第一部分：营改增政策背景;背景介绍;2、什么是营业税改征增值税（以下简称“营改增”）？ 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税;问题：一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？ 1）一般纳税人按一般计税方法适用一般税率缴纳增值税，除符合规定进行差额扣除外，符合规定的进项还可以抵扣销售额。 2）小规模纳税人适用简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，除符合规定进行差额扣除外，进项不得抵扣。;第二部分：营改增税率和征收率、应税范围;一、营改增的税率和征收率;二、营改增的应税范围;应税服务范围 1、有形动产租赁－－17％ 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 要点： 运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/期租/湿租属于交通运输业;2、交通运输业－－11％;3、邮政业－－11％;4、部分现代服务业－－6％;此次营业税改增值税行业范围不包含： 1.建筑业； 2. 通信业； 3.销售不动产等行业； 4.餐饮，娱乐等服务业； ;5、一般纳税人提供应税服务－－按3％简易征收 问题：我是一般纳税人，可以选择按3%交税吗？ 有形动产经营租赁、公共交通运输、动漫企业等可以选择3%简易办法征收缴纳增值税。 一经选择，36个月内不得变更。 注意： 1）、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2）、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3）、动漫企业 有效期至2017年12月31日 4）、电影放映、仓储、装修搬运和收派服务;6、快递行业 在106号文中，未出现快递业的概念。从业务形式看，快递业企业的业务主要包括收派服务、业务流程管理服务、商标和著作权转让服务及交通运输业服务。业务流程管理服务、商标和著作权转让服务及交通运输业服务已经纳入增值税范畴，106号文在物流辅助服务中增加“收派服务”。 收派服务、业务流程管理服务、商标和著作权转让服务的税率为6%，交通运输业服务的税率为11%。 试点纳税人中的一般纳税人提供的收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 境内的单位和个人提供的为出口货物提供的收派服务免征增值税。 ;7、零税率 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为适用的增值税税率(即税率为11%或6%) ；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。;第三部分：主要涉税事项;一、税种核定;二、防伪税控发行;三、发票使用及管理;2、票种核定;3、发票领购与发售;4、增值税专用发票的用途及开票范围;4、增值税专用发票的用途及开票范围;3）、作废处理 国税发【2006】156号文件第十三条：“一般纳税人在开具专用发票当 月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作 废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在 纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联 次留存。” 即时作废：在开具的当时作废。 符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情 形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用 发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。” ;4）、开具红字发票 根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。 国税发【2006】156号文件第十七条：“《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税 务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加 盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管 理。”国税发【2006】156号文件第十九条：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具 红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一 对应。” A、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形 1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的 2）专用发票