辅助生产费用分配计划成本分配法.doc

原题： 某企业有供电和机修两个辅助生产车间，本月根据辅助生产成本明细帐得知：供电车间发生的直接待分配费用为7040元，机修车间为6720元。该企业计划单位成本较准确，电费为0.17元/度，机修费为1.70元/小时。车间本月提供的劳务量如下表。要求：采用计划成本分配法分配辅助生产费用，并作相应的会计分录。 车间、部门 用电（千瓦/小时） 修理（小时） 第一基本生产车间 产品生产 18500 一般耗费 1500 1800 第二基本生产车间 产品生产 17000 一般耗费 1000 2100 管理部门 2000 100 供电车间 200 机修车间 4000 合计 44000 4200 三、计划成本分配法： 辅助生产费用计划分配法分配的特点是辅助生产费用先按计划成本进行分配，然后再将计划与实际成本差异对外作一次分配完成。 需要注意的是，按计划分配时是对包括辅助生产在内的所有部门，调整差异时只对除辅助生产以外部门进行。 （一）计划分配： 1、供电车间： （1）机修车间应负担的电费：0.17×4000= 680（元） （2）一车间产品生产应负担的电费：0.17×18500=3145（元） （3）二车间产品生产应负担的电费：0.17×17000=2890（元） （4）一车间制造费用应负担的电费：0.17×1500=255（元） （5）二车间制造费用应负担的电费：0.17×1000=170（元） （6）管理费用应负担的电费：0.17×2000=340（元） （7）合计：680+3145+2890+255+170+340=7480（元） 2、机修车间： （1）供电车间应负担的机修费：1.70×200=340（元） （2）一车间制造费用应负担的机修费：1.70×1800=3060（元） （3）二车间制造费用应负担的机修费：1.70×2100=3570（元） （4）管理费用应负担的电费：1.70×100=170（元） （5）合计：340+3060+3570+170=7140（元） 3、会计分录： 借：生产成本——一车间产品3145 ——二车间产品2890 ——机修车间 680 ——供电车间 340 制造费用——一车间 3315 ——二车间 3740 管理费用 510 贷：生产成本——供电7480 ——机修 7140 （二）计算成本差异： 1、供电车间：7040+340-7480=-100（元） 2、机修车间：6720+680-7140=260（元） （三）差异调整： 1、供电车间： （1）分配率：-100/40000=-0.0025（元/度） （2）一车间产品生产应负担的电费：-0.0025×18500=-46.25（元） （3）二车间产品生产应负担的电费：-0.0025×17000=-42. 50（元） （4）一车间制造费用应负担的电费：-0.0025×1500=-3.75（元） （5）二车间制造费用应负担的电费：-0.0025×1000=-2. 50（元） （6）管理费用应负担的电费：-0.0025×2000=-5. 00（元） 2、机修车间： （1）分配率：260/4000=0.065（元/小时） （2）一车间制造费用应负担的机修费：0.065×1800=117．00（元） （3）二车间制造费用应负担的机修费：0.065×2100=136．50（元） （4）管理费用应负担的电费：0.065×100=6．50（元） 3、会计分录： 借：生产成本——一车间产品 46.25 ——二车间产品 42.50 制造费用——一车间 113. 25 ——二车间 134.00 管理费用 1.50 贷：生产成本——供电 100 ——机修 260 辅助生产费用分配表（计划成本分配法） ××年×月 金额单位：元 项目 供电车间 机修车间 费用合计 数量（度） 金额（元） 数量（小时） 金额（元） 待分配费用 44000 7040 4200 6720 13760 计划 成本 分配 计划单位成本 0.17 1.70 —— 生产 成本 供电车间 200 340 340 机修车间 4000 680 680 一车间产品 18500 3145 3145 二车间产品 17000 2890 2890 制造费用 一车间 1500 255 1800 3060 3315 二车间 1000 170 2100 3570 3740 管理费用