0300050税法_第6章企业所得税_1509.ppt

（五）境外未分配利润征税 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于企业所得税法规定的25%税率水平（指低于税法规定税率的50%）的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 （六）资本弱化应对措施 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 “债权性投资”，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有利息性质的方式予以补偿的融资。 （七）非合理商业目的安排调整 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 所谓不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 （八）特别调整补税加息 税务机关依照规定作出特别纳税调整后，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 加息标准分别按银行基准贷款利率计算，或者银行基准贷款利率加5个百分点计算。 加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 七、征收管理 （一）源泉扣缴 1、对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 3、依照规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 （二）申报纳税 企业所得税分月或者分季预缴。?企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。?企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 【解析】： （1）企业2014年应缴纳的增值税 =8600×17%－（8.5＋510＋230×7%）=1462－534.6=927.4（万元） （2）企业2014年应缴纳的营业税： 700万元技术转让收入免征营业税； 租金收入应纳营业税=200×5%=10（万元） （3）企业2014年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =（927.4＋10）×（7%＋3%） =93.74（万元） （4）企业2014年实现的会计利润 =8600＋700＋200＋（50＋8.5）＋30－5660－100－1650－850－80－300－（10+93.74） =9588.5－8743.74=844.76（万元） 50＋8.5的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加。 （5）广告费用应调整的应纳税所得额： 限额=（8600＋200）×15%=1320（万元） 应调整应纳税所得额=1400－1320=80（万元） （6）业务招待费应调整的应纳税所得额： 90×60%=54（万元）＞（8600＋200）×5‰=44（万元） 应调整应纳税所得额=90－44=46（万元） （7）财务费用应调整的应纳税所得额 =40－500×5.8%=11（万元） （8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额： 工会经费限额=540×2%=10.8（万元） 职工福利费限额=540×14%=75.6（万元） 职工教育经费限额=540×2.5%=13.5（万元） 应调整应纳税所得额=15＋82＋18 -10.8-75.6-13.5 =15.1（万元） （9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额 =150－844.76×12%=48.63（万元） （10）企业2014年度企业所得税的应纳税所得额 =844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（万元） （11）技术转让所得700－100=600万元，其中500万元免税，100万元减半征收。 企业2014年度应缴纳的企业所得税 =（1015.49－600）×25%+100×25%×50% =116.37（万元） 税法 罗关良 五