中国企业内部控制规范化分析研究.doc

中国企业内部控制规范化分析研究 ? “2004年12月的中航油新加坡公司亏损事件”、“2005年华夏证券公司从辉煌走向衰亡”、“2008年9月，引发“中国奶业大地震”的三鹿集团宣布破产”、“2012年“北大荒”公司的重大内控缺陷”，这些真实的案例无疑不是在告诉我们内部控制机制的缺失会给一个企业带来多么沉重的打击？本文会围绕内部控制的含义，内部控制的作用，现代企业内部控制的现状分析，中国企业内部控制规范化的对策。 一、 根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”内部控制是一种全面、全员、全程的控制制度，它需要企业全员的参与，每个人都要树立现代管理理念，增强风险管理意识，积极参与内部控制的建立和实施，并要承担一定的责任。它需要覆盖企业的所有业务和事项，所要涵盖每一个层级的每一个环节，还有体现多重控制目标的要求。它代表一个完整的体系，包括事前的制度设计控制、事中的制度执行控制和事后的监督评价，环环相扣，相辅相成，为企业防护和管理风险架起一面牢固的墙，让整个企业蓬勃发展。 二、 一项有效的制度的价值高低，不在于其历史渊源的长久，也不在于其多么具有独特，而是在于其在现今社会是否具有普遍的现实意义。随着市场经济的迅速发展，企业制度已经发生巨大的变化，内部控制在企业经营过程中发挥的作用越来越大，不仅可以有效的防范和抵御风险，还可以保障企业实现科学、顺畅、可持续发展。 （一）保证企业财务信息的可靠和真实 企业的一大核心内容就是会计的核算，会计核算就是对经济业务的确认、记录、核算和反映。所以会计核算所提供的会计信息是企业正常进行经营活动的重要内容，而真实性和可靠性又是评价财务会计工作成果的重要标准。内部控制在保证真实性方面起了巨大的作用，它通过对财务工作的审查和监督，使财务信息可以作为企业利益相关者进行决策和实施进一步管理的重点依据。 （二）有助于提升企业内部的管理水平 企业要想在这么激烈的市场竞争中脱颖而出，要想为投资者创造更大财富，就必须采用合理科学管理制度，而管理制度的有效执行在于制度的协调和优化，最为企业管理制度的重要组成部分，加强企业内部管理的内在需要就尤为重要了。 （三）?实施内部控制有利于增强企业防范风险的能力。 近年来，复杂的全球经济化境，金融市场的波动，企业把握转瞬即逝的机会的同时，也需要科学有效的控制和管理风险，因为稍有慎就会让企业遭受重大的损失。通过内部控制，测试内部管理制度与经营活动的有效性，识别和评估存在的风险，设计控制措施来规避风险，增强企业的核心竞争力。 （四）有助于增强社会责任意识，维护社会公众的利益，促进国家经济健康发展 在现代社会，企业是经济的支柱，尤其是上市公司，只有不断地加强内部控制，才能确保企业经营管理的合法有效，才能促进企业的产业调整，树立诚信的社会企业形象，不断地创造财富，维持和完善社会主义市场秩序，有利于国民经济的可持续发展。 三、 （一） 目前有很多企业出现如会计处理的不严谨、财务信息的不公开，会计信息的不真实等问题 ，由于国家没有出台统一的规范和要求，从而影响了上市公司对有利信息的的有效披露和增加信息使用者的投入成本。 （二） 一些企业管理者及员工对内部控制的意义认识不足，综合素质不高，也可能对这方面的配序不够，导致在经营理念、思想、决策方面不能充分考虑其科学性、合理性和可行性。从而可能失去机遇，导致企业陷入窘境。 （三） 由于我国监管机制的不完善，监察力度不强，引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计信息造假、经营失败、甚至破产的等事件时有发生。同时我国证券监管和市场发展不同步，证券监管出现滞后性，国家未出台相关法律法规，导致市场秩序混乱。除此之外，国家的政府主导模式存在许多不足，不能有效地预防市场风险。 （四）法律风险内控缺失，风险评估没有形成制度化，导致风险的产生 企业在生产经营活动中会面临很多风险，如果不及时应对就可能使企业遭受重大损失。因此，企业必需对风险的变化情况及时的进行识别，分析，控制和评估，以保证企业的经营效果和效率。而我国的大多数企业的管理者风险意识和对法律风险识别的意识淡薄，导致采取了不合适的控制程序和方法，甚至会引起法律纠纷和承担法律责任。 （一） 企业文化对一个企业产生巨大的作用，美国管理学界在研究日本企业成功的原因时，发现日本企业的企业文化建设十分完善，从而推动了日本经济的崛起。而我国的很多企业缺乏积极向上的企业文化，管理者奉行经验主义，因循守旧，缺乏开拓创新，忽视企业间的文化差异和理念冲突，从而导致企业内部控制环节薄弱和出现大量问题。 四、 针对当前我国企业存在的一系列问题，加强内部控制建设很有必要。企业因结合自身的实际情况，严格按照企业管理的标准，建立一个健全完善的内部控制体系。 （一）提高