企业预算管理-(案例分析).ppt

准备经营预算: 案例分析 准备全面预算: 一个例子 准备经营预算: 一个例子 A公司正在为2003年第二季度准备预算. 产品售价每件10元. 下四个月的销售预算是: 四月 20,000 件 × 10元 = 200,000元 五月 50,000 件 × 10元 = 500,000元 六月 30,000 件 × 10元 = 300,000元 七月 25,000 件 × 10元 = 250,000元 生产预算 生产预算 A 公司希望期末存货是下个月 预算销售额的20%. 3月31日公司有4,000 件现货存货. 让我们开始准备生产预算. 生产预算 生产量必须足够满足计划的销售量， 并提供充足的期末存货. 生产预算 生产预算 生产预算 每生产一单位产品需 5 kg 材料. A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。 3月31日的材料库存量是13,000 kg. 7月生产量预计为 23,000 件. 产品使用的材料每公斤0.40元. 每月购买的材料价款的一半在购买当月支付; 另一半于下月支付. 没有任何折扣. 3月31日的应付帐款余额是12,000元. 生产预算 生产预算:直接人工 每单位产品生产需要3分钟 (0.05 小时) 直接人工. A公司雇用了30个人工, 每人每周工作40 小时, 每小时工资为10元. 超额工时可以通过雇用临时工人获得, 每小时工资也是10元. 生产预算 生产预算：制造费用 变动性制造费用 是每单位产品1元 ; 固定性制造费用是每月50,000元. 固定性制造费用 包括20,000元折旧, 这 不要求现金流出. 销售和管理费用预算 销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。 变动项目: 运输成本和销售佣金。 固定项目: 广告费用和销售薪金。 管理费用 预算仅包含固定项目。 经理薪金和公司办公楼的折旧。 销售和管理费用预算的现金支付 变动性销售和管理费用每销售一单位产品0.50元. 固定性销售管理费用每月 70,000 元. 固定性销售管理费用包括10,000元的折 旧, 这不会形成现金流出. 现金收入预算 现金收入预算 所有的销售都被记录在账目上. A公司的信用方案是 : 70% 的价款于销售当月收入 25% 的价款于销售的下月收入 5% 将给用户作为折扣 3月31日应收帐款为30,000元, 所有这些都可以收回. 复杂的现金预算 只需再多一点 信息,我们就能够 准备一份 复杂的现金预算. 复杂的现金预算—额外信息 预计利润表 预计利润表 预计利润表 预计利润表 预计利润表 预计利润表 预计利润表 预计利润表 A 公司6月31日在准备预计财务报表前报告下列账户余额: 土地- 50,000元 建筑物（净值） - 174,500元 普通股 - 200,000元 设备 （净值） - 192,500元 留存收益 - 148,150元 弹性预算 让我们换个话题. 弹性预算 在实际情况与初 始预算不同时， 进行绩效评价是 困难的 。 弹性预算 下面我们来 看看下面这 个食品公司 的简例. . . 弹性预算 弹性预算 弹性预算 弹性预算 弹性预算 弹性预算 弹性预算 主题思想 如果你能告诉我这个阶段你的活动是什么，我将告诉你的成本和收入应该是什么。 弹性预算 弹性预算 　　要使预算适合不同的生产规模，我们必须要知道生产规模变动情况下的成本习性。 总的变动成本 随生产量 的变化而成正比 变化。 固定成本在相关范围 内保持不变。 盈亏平衡图 盈亏平衡 (数量)点 如何找到数量盈亏平衡点: EBIT = P(Q) - V(Q) - FC EBIT = Q(P - V) - FC P = 产品单价 V =每件产品的变动成本 FC = 固定成本 Q = 生产和销售的数量(件数) 盈亏平衡 (数量)点 在盈亏平衡点(QBE), EBIT = 0 Q(P - V) - FC = EBIT QBE(P - V) - FC = 0 QBE(P - V) = FC QBE = FC / (P - V) 盈亏平衡 (销售额) 点 如何找到销售额盈亏平衡点: SBE = FC + (VCBE) SBE = FC + (QBE )(V) 或 SBE = FC / [1 - (VC / S) ] 盈亏平衡点范例 盈亏平衡点(数量与销售额) 盈亏平衡点的二种表达形式: QBE =