会计报表分析1—2004.ppt

财务报表分析讲义 主讲人： 北京市经济管理干部学院 会计系副主任 国家行政学院特聘教授 于久洪 讲座总纲要 第一章 概述 引言： 经第九届全国人大常委会第十二次会议审议通过得《中华人民共和国会计法》于2000年7月1日第二次修订后实施； 2000年1月1日开始实施国务院发布的《企业财务会计报告条例》。 第一节 财务报表分析的意义 一、概念：全面、系统地反映 企业（1）财务状况、（2）经营成果 和（3）现金流量情况的书面文件 ，是企业经营管理水平的综合反映。 引导案例 1、用友软件 2、银广夏 1．?? 业务构成及毛利率 业务构成及毛利率 2．?? 主营业务收入及成本 3．?? 员工结构及效率 4．?? 股本及每股收益 5．?? 股本扩张力 6．?? 控盘状况 7．?? 利润构成 8．?? 费用构成 9．??? 现金流状况 现金流量 10．??? 资产状况 其中：流动资产状况 其中：应收款帐龄（包括应收帐款及其它应收款）、长期投资减值准备率、存货跌价准备率 11．??? 负债状况 二、会计报告的产生过程 1、公司管理层----编制 2、CPA-------------审计 3、董事会----------批准 4、媒体-------------传播 5、CFA-------------分析 6、使用者----------使用 （使用者包括：投资人，债权人，政府财税部门，客户，公众） 内部使用会计信息 经理人员关心： 公司的财务状况、 盈利能力 持续发展的能力 会计信息外部使用者 （一）债权人 1、商业债权人最关心债务人哪些方面的信息？ 企业是否有到期支付货款的现金， 2、提供融资服务的债权人（非商业债权人）最关心哪些方面的信息？ 短期债权人主要关心企业当前的财务状况，流动资产的流动性和周转率。长期债权人主要关心长期收益能力和资本结构。思考：为什么有以上的差异？ （二）投资人 决策：是否投资于某公司以及是否转让已经持有的股权，考查经营者业绩以决定更换或不更换主要的管理者，以及决定股利分配政策。关心的问题：1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响；2、目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位 ？ （四）政府机构有关人士 1、审查纳税申报数据的合理性； 2、评价管理国有企业的政策的合理性； 3、评价上市公司遵守政府法规和市场秩序的情况； 4、审查遵守会计法规和财务报表制定规范的情况。 5、评价职工的收入和就业状况。 第二节 会计报表分析基础知识 一、会计六要素 （一）资产 定义，特征（带来利益、控制、可计量），资产的分类 （二）负债 定义，特征（减少利益、现时义务、可计量），负债的分类 （三）所有者权益 定义，来源（投入、盈余、与资本有关的权益），包括的内容 一、会计六要素 （四）收入 定义，确认（风险报酬、管理控制权、利益、计量），营业收入分类（主营、其他），不含营业外事项 （五）费用 定义（日常活动），确认（过去交易、引起资产减少或负债增加） 费用 的分类 （六）利润 经营成果的体现，包括营业利润、投资收益、营业外收支净额、利润总额和净利润。 二、会计假设 （一）会计主体 （二）持续经营 （三）会计分期 （四）货币计量 三、会计核算一般原则 分为两类：信息质量、确认计量 （一）对会计信息质量要求的原则 1、客观性原则； 2、实质重于形式原则； 3、相关性原则； 4、可比性原则； 5、一贯性原则； 6、及时性原则； 7、明晰性原则。 三、会计核算一般原则 （二）会计确认、计量和报告的原则 1、权责发生制原则； 2、配比原则； 3、谨慎性原则； 4、历史成本原则； 5、划分收益性支出和资本性支出原则； 6、重要性原则。 第三节 财务报表分析方法 一、分析原则 1、目的明确 2、实事求是 3、全面分析 4、系统分析 5、动态分析 6、定量定性结合 7、成本效益 第三节 财务报表分析方法 二、会计报表分析步骤 （一）阅读报告的文字部分 阅读顺序：审计报告，报表附注，财务情况说明书。 （二）阅读会计报表 阅读顺序：先主表，后附表。 （三）运用具体分析方法进行分析 一般分析步骤 1、明确分析目的 2、设计分析程序 3、收集有关信息 4、整体分解部分 5、研究各部特质 6、发现各部联系 7、得出分析结论 三、分析的具体方法 （一）比较分析法 与历史比，同业比较，与计划比，与先进水平比较 财务指标比较----比率分析法 五个能力比率：盈利能力，营运能力，偿债能力，发展能力，现金能力比率。 历史趋势比较分析法 用连续若干期的相同指标，可以用绝对数，