07固定资产.ppt

（二）固定资产改良—计入在建工程 1、定义—又称为改扩建，是指在固定资产原有基础上进行的改、扩建，使其质量或功能得以改进。 2、确认—凡符合以下条件之一者： 使用延长； 生产能力提高； 产品质量提高； 生产成本降低； 产品品种、性能、规格等发生良好变化； 企业经营管理环境或条件改善。 3、案例 第六节、后续支出和减值 【案例】 2000年8月，A企业决定将原有通风设备改为中央空调。通风设备账面原值300万元，已提折旧80万元；A企业将此改良工程承包给一建筑公司；拆除通风设备取得变价收入5万元，款项已存入银行；工程完工后通过银行转账支付建筑公司改良工程承包款403万元。 第六节、后续支出和减值 账务处理如下：（1） 借：在建工程 220 累计折旧 80 贷：固定资产—在用 300 （2）借：银行存款 5 贷：在建工程 5 （3）借：在建工程 4 03 贷： 银行存款 4 03 改良工程净支出=220+403－5=618万元 （4） 借：固定资产—在用 618 贷：在建工程 618 第六节、后续支出和减值 固定资产期末计价 1、计价方法—按照账面价值与可收回金额孰低计量 2、 管理—每年年末都应逐项检查 3、对照市价持续下跌或其他原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 4、会计处理 借：资产减值损失－计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 第六节、后续支出和减值 固定资产减值准备不允许转回 简单提一下投资性房地产 * 不允许抵扣的项目： 1、建筑物???? 建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋； ???? 2、构筑物???? 构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；???? 3、附属设备和配套设施???? 附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。???? 不得抵扣的固定资产的范围的界定要求我们应该严格按照《固定资产分类与代码》02、03规定的范围，及本政策对附属设备和配套设施的定义执行。其中特别注意的是附属设备和配套设施是指除《固定资产分类与代码》02、03规定的范围之外，但依附于以建筑物或者构筑物以此为载体发挥功效的设备和配套设施。 销售时的问题 自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产），要区分不同情形征收增值税： ①销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 ②2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； ③2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 运输费用的问题 将不允许抵扣进项税货物的运输费用和销售免税货物运输费用的进项税额列入了不得从销项税额中抵扣的范围。即：不允许抵扣进项税的项目，其包含的运输费用的进项税额也不得抵扣。 * 1、租赁分类及划分标准 （1）可分为:经营租赁和融资租赁 （2）划分融资租赁的标准 ①租赁期满，租赁资产的所有权转归承租人 ②租赁期满，承租人支付的优惠购买价远低于（即≤5%）租赁期满日租赁资产的公允价值（即资产余值） ③时间标准：租赁期占尚可使用年限