2010期末复习.ppt

税务会计期末复习 1、东旺公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，2007年3月销售商品一批，开具普通发票价税合计117000元，代买方垫付运输费用1000元，计算增值税计税销售额和销项税分别是多少？ （1）增值税计税销售额=117000÷（1+17%）=100000（元）。 （2）增值税销项税=100000×17%=17000（元） 2、某公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，2007年10月销售商品一批，售价为120000元（不含税），商业折扣为5%（折扣在同一张发票上分别注明），现金折扣为（2/10，n/30）。要求计算增值税计税销售额和销项税分别是多少？ （1）增值税计税销售额=120000×95%=114000（元）。 （2）增值税销项税=114000×17%=19380（元） 3、吉星公司为一般纳税人，2007年10月发生以下采购业务，分别计算该公司本月可抵扣的进项税额； （1）购进原材料（已入库），取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利； （2）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单。 （1）进项税额8500元中，可抵扣的为8500÷4×3=6375（元）； （2）采购运输按运单标明运费的7%抵扣，为2000×7%=140（元） 合计可抵扣的进项税额=6375+140=6515（元） 4、歌手刘庆2007年10月份每星期到某歌舞厅演唱三次，每次报酬为400元，10月份共演唱了12次，要求计算刘庆10月份应纳的个人所得税为多少？ （1）应纳税所得额=4800×（1—20%）=3840（元） （2）应纳税所得额3840元的适用税率为20% 应纳税额=3840×20%=768（元） 5、张三教师2007年3月取得翻译报酬60 000元，要求计算张三的应纳税所得额和应纳所得税额。 （1）应纳税所得额=60000×（1—20%）=480000（元） （2）应纳税所得额48000元的适用税率为30%，速算扣除数为2000 应纳税额=48000×30%—2000=12400（元） 6、某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中产品销售收入1800万元），发生各项成本费用共计1000万元（其中业务招待费100万元），要求计算该企业业务招待费扣除限额和不得税前扣除的业务招待费各是多少？ （1）业务招待费扣除限额＝90000元5‰＝90000＜1000000×60%=600000＝(3分) （2）不得税前扣除业务招待费=1000000－90000=9100000（元） 7、某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2 000万元，发生合理的工资薪金总额200万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，要求计算应纳税所得额时职工福利费和职工教育经费的调整额各是多少？ （1）职工福利费调整额50－200×14%＝22（万元） （2）职工教育经费2万元小于限额5万元(200×2.5%)不调整. 8、某企业2008年全年会计利润215万元，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。要求计算该企业公益性捐赠扣除限额和全年应纳所得税额？ （1）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。 （2）应纳税所得额=215+5+20=240（万元） 应纳所得税额=240×25%=60（万元） 9、某房地产开发转让写字楼一幢，取得转让收入3000万元，该公司取得土地使用权而支付的土地价款和有关费用300万元，投入房地产开发成本为1200万元，缴纳营业税150万元，城建税等其他税金7.5万元，房地产开发费用为150万元。要求计算该公司土地增值额是多少？ 各项目扣除金额为： 支付土地出让金300万元 房地产开发成本为1200万元 房地产开发费用为150万元 允许扣除的税金为157.5万元 加计扣除金额为 （300万元+1200万元）×10%=150万元 以上项目合计扣除额=1957.5万元（3分） 土地增值额=3000万－1957.5万=1042.5万元。（2分）