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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金管理与控制的原则 职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗制度 三、货币资金内部控制的规定 P23 第二节 库存现金 一、现金的定义 广义：库存现金、银行存款和其他持有的符合现金定义的有价证券 狭义：库存现金 二、库存现金的管理 （一）限额管理 3-5天的日常零星开支 （二）收支规定 不允许“坐支”，“坐支”即从经营活动收入的现金中支付现金。 “五不准”：白条抵库；公款私存；小金库；套取现金；出借银行账户 （三）使用范围 P25 二、现金的核算 （一）账户设置 设置“库存现金”总账账户和现金日记账。借方表示现金的增加，贷方表示现金的减少，期末余额在借方。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 （二）现金一般业务核算 【例2-1】东海公司销售甲产品2件，单价200元/件，价款400元，增值税68元，收到现金468元。 借：库存现金 468 贷：主营业务收入——甲产品 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 【例2-2】东海公司用现金660元购买行政管理部门的办公用品。 借：管理费用——办公费 660 贷：库存现金 660 （三）现金清查核算 【例2-3】东海公司在现金清查时发现短缺现金1200元，原因待查。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1200 贷：库存现金 1200 经查明，系出纳员小张失职所致，经批准由小张赔偿。 借：其他应收款——小张 1200 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1200 【例2-4】东海公司在现金清查时发现库存现金溢余100元。 借：库存现金 100 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100 经查明，原因不明，经批准作为营业外收入处理。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100 贷：营业外收入——现金溢余 100 第三节 银行存款 一、银行存款账户 基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付的账户，一个企业只能开一个。 一般存款账户：在基本存款账户以外的银行借款转存，或与基本存款账户的存款人不在同一地点的、附属的、非独立核算单位开立的账户。该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能办理现金支取。 临时存款账户：企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过该账户办理转账结算和现金收付。完成临时任务后，应及时办理清户手续。 专用存款账户：企业对特定用途的资金，由存款人向开户行出具相应证明，即可开立的账户。特殊用途是指用于基建项目的专项资金，收购农副产品资金等。 二、银行的结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，故意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 三、银行结算方式 四票：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票 三方式：汇兑、委托收款、托收承付 一证：信用证 一卡：信用卡 （一）银行汇票 汇款单位或个人将款项交存当地出票银行，出票银行签发的，由出票银行在见票时，按照实际结算金额，无条件支付给收款人或持票人的票据。 它的有效期为1个月。收款人可以将银行汇票背书转让给其他人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准。 （二）银行本票 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票可以用于转账，注明现金字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票付款期限最长不得超过2个月，可以背书转让。 （三）商业汇票 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 商业汇票的付款期