3贷款及贴现业务的核算xin.ppt

存续期间摊余成本的计算 年 度 Ａ Ｂ Ｃ Ｄ E 年初摊 余成本 实际利息收入 （A×5.17%） 收到的利息 利息调整 （Ｂ－C） 摊余成本 （A+D） 2005.12.31 4900 515.97 500 15.97 4915.97 2006.12.31 4915.97 517.65 500 17.65 4933.62 2007.12.31 4933.62 519.50 500 19.50 4953.12 2008.12.31 4953.12 521.56 500 21.56 4974.67 2009.12.31 4974.67 525.33 500 25.33 5000 合 计 － 2600 2500 100 － A 没有出现减值的核算 发放贷款时： 借：贷款-本金 5000 贷：吸收存款 4900 贷款-利息调整 100 2005年12月31日计提利息： 借：应收利息 500 贷款-利息调整 15.97 贷：利息收入 515.97 2006年12月31日计提利息： 借：应收利息 500 贷款-利息调整 17.65 贷：利息收入 517.65 2007年12月31日计提利息： 借：应收利息 500 贷款-利息调整 19.50 贷：利息收入 519.50 接上… 2008年12月31日计提利息： 借：应收利息 500 贷款-利息调整 21.56 贷：利息收入 521.56 2009年12月31日按期收回贷款： 借：应收利息 500 贷款-利息调整 25.33 贷：利息收入 525.33 借：吸收存款 7500 贷：贷款-本金 5000 应收利息 2500 接上… B 出现减值的核算 2007年12月31日，淮海银行预计从贷款中收到现金流量的现值计算如下： 　　500×（1+10.53%）-1+2500×（1+10.53%）-2=2498.7147万元≈2498.71（万元） 2007年12月31日，淮海银行应确认的贷款减值损失=4953.13-2498.71=2454.42（万元） 存续期间摊余成本的计算 年 度 Ａ Ｂ Ｃ Ｄ E 年初摊 余成本 实际利息收入 （A×5.17%） 收到的利息 利息调整 （Ｂ－C） 摊余成本 （A+D） 2005.12.31 4900 515.97 500 15.97 4915.97 2006.12.31 4915.97 517.65 500 17.65 4933.62 2007.12.31 4933.62 519.50 500 19.50 4953.12 2008.12.31 2498.71 263.11 500 -236.89 2261.82 2009.12.31 2261.82 238.17 500 -261.83 1999.99 合 计 － 2500 － 发放贷款时： 借：贷款-本金 5000 贷：吸收存款 4900 贷款-利息调整 100 2005年12月31日计提利息： 借：应收利息 500 贷款-利息调整 15.97 贷：利息收入 515.97 2006年12月31日计提利息： 借：应收利息 500 贷款-利息调整 17.65 贷：利息收入 517.65 接上… 2007年12月31日发生减值损失： 借：资产减值损失 2454.42 贷：贷款损失准备 2454.42 借：贷款-已减值 4933.62 贷款-利息调整 66.38 贷：贷款-本金 5000 借：贷款损失准备 519.50 贷：利息收入 519.50 收：应收未收利息 500 接上… 2008年12月31日 借：贷款损失准备 263.11 贷：利息收入 263.11 收：应收未收利息 500 收到500万利息时 借：应收利息 500 贷：贷款损失准备 500 借：吸收存款 500 贷：应收利息 500 付：应收未收利息 500 接上… 2009年12月31日 借：贷款损失准备 238.17 贷：利息收入 238.17 收：应收未收利息 500 收到2500万本金 借：吸收存款 2500 贷款损失准备 1933.64 资产减值损失 499.98 贷：贷款-已减值 4933.62 表外核算 付：应收未收利息 1000 接上… （8）20×8年1月1日，确认抵债资产处理：借：存放中央银行款项?????????????? 83 000 000?? 抵债资产跌价准备???????