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第六章 会计账簿 本章主要内容 ● 会计账簿概述 ● 会计账簿的登记 ● 错账更正方法 ● 对账和结账 第一节 会计账簿概述 会计账簿的概念 会计账簿的作用 会计账簿的种类 一、会计账簿的概念 会计账簿，是由具有一定格式且相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映一个单位经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算工作的一个重要环节，也是编制会计报表的重要依据。 二、会计账簿的作用 1、为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2、为定期编制会计报表，提供数据资料。 3、为分析和检查企业经济活动情况提供依据。 三、会计账簿的种类 账簿的种类是多种多样的，为了便于了解和运用账簿，可按不同的标志对账簿进行分类： 1、账簿按用途不同分类 ● 序时账 ● 分类账 ● 备查账 三、会计账簿的种类 ● 序时账 序时账，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。在实际工作中应用最广泛的日记账是库存现金日记账和银行存款日记账两种。 三、会计账簿的种类 ● 分类账 分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。 总分类账簿用来核算经济业务的总括内容。明细分类账簿用来核算经济业务的明细内容。 三、 会计账簿的种类 ● 备查账 备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。如租入固定资产登记簿等。 三、 会计账簿的种类 2、账簿按外表形式分类可分为： ● 订本式账簿 ● 活页式账簿 ● 卡片式账簿 三、会计账簿的种类 ● 订本式账簿 是指把许多账页装订成册的账簿。如总分类账，日记账等 优点：账页固定，既可防止账页散失，也可防止抽换账页。 缺点：由于账页固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一人登记账簿，不便于分工记账。 三、 会计账簿的种类 ● 活页式账簿 是指账页不固定，用活页形式的账簿，如（材料）明细账。 优点：账页数可根据需要确定，不足时，可随时增加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。 缺点：账页容易散失或被抽换。 三、 会计账簿的种类 ● 卡片式账簿 是指用印有记账格式的卡片来登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可根据经济业务增减。如固定资产明细账等。 优缺点同活页式账簿。 第二节 会计账簿的登记 ● 账簿的构成要素 ● 登记账簿的要求 ● 序时账的格式与登记 ● 总分类账的格式与登记 ● 明细分类账的格式与登记 一、会计账簿的构成要素 1、封面。写明账簿名称和记账单位名称。 2、扉页。填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经管账簿人员一览表和签章；账户目录等。 一、会计账簿的构成要素 3、账页。账页格式因反映经济业务内容的不同可有不同格式，但基本内容应包括： ●账户的名称（总账科目、二级或明细科目） ●登账日期栏 ●凭证种类和号数栏 ●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） ●金额栏（记录经济业务的增减变动） 二、会计账簿的登记要求 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账薄。其基本要求如下： 1、准确完整。 2、注明“已记账”符号。 即记账后应在记账凭证上注明所记账簿页数或以“√”的符号表示已记账 3、书写留空。不要写满格，一般应占格距的1/2。 二、会计账簿的登记要求 4、正常记账使用蓝、黑墨水。登记账簿要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。 5、特殊记账使用红墨水。比如：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录等。 二、会计账簿的登记要求 6、顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 7、结出余额。结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”的等字样。没有余额的账户，应写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 8、“过次”“承前”。