第十二章财务会计报告(上).ppt

第十二章 财务会计报告（上） 内 容 一、财务会计报告的作用 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表由报表本身及其附注两部分组成 。 三、财务会计报告的编报要求 四、财务会计报告的编报程序 第二节 资产负债表 分母的调整　　计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。　　计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时，以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换；当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换。 第四节 现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况， 表明企业获得现金和现金等价物的能力的报表。 现金流量表 现金流量表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金 流量之间差异的原因。 一、现金流量表概述 现金流量表的编制基础 现金 库存现金； 银行存款； 其他货币资金 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值风险很小的投资。 银行存款都是“现金”吗？ 什么类型投资算是“现金等价物”？ 现金流量 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 二、现金流量表结构 正表部分 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响现金及等价物净增加额 将净利润调节为经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加情况 补充资料部分 三、现金流量表的编制 直接法——是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 直接法一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 直接法用于正表的编制。 间接法——是以本期净利润(或净损失)为起 算点，调整不涉及现金收入、费用营业外收支以及有关项目的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。 间接法用于补充资料的编制。 现金流量表的编制具体方法 分析填列法 工作底稿法 T型账户法 工作底稿法 工作底稿法的根据及基本原理 采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 设置工作底稿 采用工作底稿法的具体程序： 第一栏项目栏； 第二栏期初数； 第三栏调整分录借方； 第四栏调整分录贷方； 第五栏期末栏。 五栏 第一段：资产负债表项目，其中分为借方项目 和贷方项目两部分； 第二段：利润表项目； 第三段：现金流量表项目。 三段 具体步骤 第一步：将资产负债表的期初期末数过入工作底稿的 期初数栏和期末数栏。 第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步：将调整分录过入工作底稿。 第四步：核对调整分录，借方、贷方合计数均已相等， 资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷 金额以后，应当等于期末数。 第五步：根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正 式的现金流量表。 Ｔ形帐户法 Ｔ形帐户法的根据及基本原理 采用Ｔ形帐户法，就是以Ｔ形帐户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 采用Ｔ形帐户法的具体程序 首先计算出比较资产负债表期初期末变动数 第一步：为所有的非现金项目（包括资产负债表项 目和利润表项目）分别开设Ｔ形帐户。 第二步：开一个大的现金及现金等价物Ｔ形帐户， 左右两方分别分为经营活动、投资活动