第十五章财务会计报告(64课时)2.ppt

本项目应当根据“固定资产”，“在建工 程”，“研发支出”，“应付职工薪酬”，“银 行存款”，“库存现金”等账户记录分析填列。 注：支付资本化利息不属于本项目。（属于 筹资活动支付现金） 【例】本期用银行存款支付工程用物资货款 81900元，在建工程人员工资12000元，奖金 1000元。支付 购买设备价款40000元。 本期购建固定资产，无形资产，其他长期 资产支付的现金=81900+12000+1000+40000=134900 注：其他现金流量的分析计算见教材P428- P432 采用分析计算填列法，计算出所有具体 的现金流入、流出项目金额并填列于报表 中，即完成报表编制。 2.工作底稿法 以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表 数据为基础，对每一项目进行分析并编制调 整分录，从而编制出现金流量表的方法。 （1）工作底稿的结构：教材P421 A.工作底稿纵向分三部分：资产负债表项目、 利润表项目、现金流量表项目。 B.工作底稿横向分三个部分：期初数、调整 分录、期末数。 （2）工作底稿法的编制程序 A.将资产负债表期初数和期末数过入工作 底稿。 B.对当期业务（或账簿记录）、年末资产 负债表、年度利润表进行分析并编制调 整分录。（编制报表的关键步骤） C.将调整分录过入工作底稿 D.核对调整分录 调整分录借贷合计应当相等，资产负债 表期初数加减调整分录的金额后应当等于 期末数。 E.根据工作底稿中的现金流量表项目金额 填列现金流量表。 （3）编制调整分录主要依据 A.资产负债表各项目期初期末变动数。 B.利润表各项目数据。 C.本期发生的交易或事项。（实际工作中 依据相关账簿记录） （4）主要调整分录（略） 谢 谢 （27）“其他应付款”项目 根据“其他应付款”账户的期末余额填列。 （28）“交易性金融负债”“应付利息”项目 根据上述科目期末贷方余额填列。 （29）“预计负债”项目 根据“预计负债”账户的期末余额填列。 （30）“长期借款”项目 根据“长期借款”账户的期未余额扣除一年内 到期的长期借款填列。 （31）“应付债券”项目 根据“应付债券”账户的期末余额填列。 （32）“长期应付款”项目 根据“长期应付款”账户的期末余额，减 去“未确认融资费用”账户期末余额后的金 额填列 （33）“实收资本 (股本) ”项目 根据“实收资本 (或股本) ”账户的期末 余额的填列。 （34）“资本公积”项目 根据“资本公积”账户的期末余额填列。 （35）“盈余公积”项目 根据“盈余公积”账户期末余额填列。 （36）“未分配利润”项目 根据“本年利润”账户和“利润分配” 账户的余额计算填列。待弥补的亏损在本项 目内以“–”号反映。 注：资产负债表编制举例见教材P407-409 第四节 利润表 一、利润表的含义、作用 P409-410 二.利润表的不同收益计量观 教材P410-411 （了解） 三.利润表的局限性 （了解）P411 四.利润表格式及计算方法 1.利润表的基本格式分为多步式和单步式。 2.我国规定利润表的标准格式多步式。 3.我国规定的利润表利润计算步骤 （1）计算营业利润 营业利润=营业收入–营业成本–营业税金 及附加–销售费用–管理费用–财务费用± 公允价值变动损益-资产减值损失±投资收益 （2）计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （3）计算净利润 净利润=利润总额–所得税费用 五.利润表的填列方法 利润表是动态的会计报表，因而它的主 要填列依据是损益类账户的本期发生额。 一般而言，各收入类项目应根据相应的收 入类账户的贷方发生额填列，各费用类项 目则应根据相应的费用类账户的借方发生 额填列。 1.利润表“本月数” 反映各项目的本月实际发生数。 2.利润表“上期数” 在编报中期财务会计报告时，填列上年同 期累计实际发生数；在编报年度财务会计 报告时，填列上年全年累计实际发生数。 3.利润表“本年累计数” 反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 六.利润表各项目的内容和具体填列方法 1“营业收入”项目 根据“主营业务收入”及“其他营业收 入”账户的发生额合并填列。 2“营业成本”项目 根据“主营业务成本”“其他业务成本” 账户的发生额合并填列。 3“营业税金及附加”项目 根据“营业税金及附加”账户的发生额分 析填列。 4．“公允价值变动损益”项目 本项目应根据“公允价值变动损益”账户 的发生额分析填列；如为公允价值变动损 失，以“–”号填列。 5．“销售费用”项目