管理会计(九)、(十)王翔雯.ppt

管理会计课件9、10;第五章 预测分析;第一节 预测分析概述;一、预测分析的意义;二、预测分析的特点;三、预测分析的程序;四、预测分析的基本内容;五、预测分析的方法;第二节 资金预测;2）销售百分比法 是根据销售增长与资产增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。 销售百分比法的具体步骤： 1.分析资产负债表，确定随销售量变动的项目 2.计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比 1）资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0 ;2）负债占销售收入百分比 =随销售量变化的负债÷基期销售额 =L/S0 3.确定随销售量增加需追加的资金 单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-L/ S0 4.确定企业内部形成的资金 5.确定预测期资金需要量 ;需要追加的外部资金筹措额（ΔF)= ΔF = Σ（A/ S0 - L/ S0 ）× ΔS－ D－ ΔRE+ M =Σ（A - L）× ΔS/S0 － D－ ΔRE+ M =Σ（A - L）× ΔS/S0 － D－ P×E×S1+ M 其中： A—随销售收入变动而变动的资产项目 L—随销售收入变动而变动的负债项目 D—预测期计提的折旧额 S0—基期的销售收入 ΔS—预测期的销售增加额 ΔRE—预测期留存收益增加数 M—预测期新增的零星开支;销售百分比预测法的应用;已知：2009年实现销售250 000万元，获净利润10 000万元并发放了5 000万元股利；2010年计划销售额将达到400 000万元，假定其他条件不变，仍按基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取10 000万元折旧，其中40%用于当年更改支出；厂房设备能力已经饱和；有关零星资金需要量为5 000万元。 要求:用销售百分比法预测2010年追加资金的需要量。 ; (2)A=5 000+47 500+50 000+75 000=177 500(万元) L=37 500(万元) (3)D=10 000×(1-40%)=6 000(万元) ;(5)M=5000(万元) (6)20×4年追加资金的需要量为 ΔF= (177 500-37 500)×60%-6 000-8 000+5 000 =75 000(万元);第三节 销售预测; 1.市场调查法 用于市场调查的方法主要有：全面调查，重点调查、典型调查和抽样调查等。 ;2.判断分析法 用于判断分析的方法主要有:经验判断法、推销员合成法和专家意见法。 ;【例5－1】特尔菲法的应用;表5—1 特尔菲法专家意见汇总表 单位：件; 公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件。 （2086+1686+1343)/3 = 1750 ;3.趋势预测分析法;历史资料分析法;1）算术平均法 假设前提是过去怎样，将来也会怎样发展，将来的发展是过去的延续。适用于销量比较稳定的产品预测。 计算公式为： 　　　　　　　　 各期销售量之和 ∑Qt销售量预测数（Qn+1） = ——————————— = ————　　　　　　　　　　　　 期数 n ;2）移动加权平均法 a）移动平均法 计算公式为(不考虑趋势值)： 　　销售量预测数（Q）＝最后m期算术平均销售量 　　　　　　　　　　 最后移动期销售量之和　　　　　　　　 ＝————————————　　　　　　　　　　　　　 m 期 ;但通常认为这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为： 修正的移动平均法按以下公式进行预测： 预测销售量＝最后m期的算术平均销量+趋势值 ;b)加权平均法;权数为自然数;移动加权平均法;3）趋势???均法 ;4）平滑指数法 ; 进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。 ;4.相关因素分析法（因果预测分析法）;第四节 成本预测;二、不可比商品成本费用预测 1.定义 不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较。 2.基本方法 1）技术测定法 2）类比分析法 3）目标成本法; （一）技术测定法 比