2010年企业所得税汇算培训资料.pptVIP

（四）关于企业统借统还的利息收入的规定： 财税[2000]007号文件规定：企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)使用,并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息，不征收营业税。 （五）企业购买证券投资基金取得收入征税的规定 (1)财税字[1998]55号:对企业投资者买卖基金单位获得的差价收入，属于资本利得,应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。 财税[2008]1号： 　　（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 　　（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。 三、汇兑损益 《企业所得税实施条例》第22条规定：“其他收入”包括资产溢余收入、补贴收入、汇兑收益等。 《条例》第39条规定：企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 《外币折算准则》规定： 1．外币货币性项目：外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 2．外币非货币性项目：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 国税函[2008]264号： 企业外币货币性项目，因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。 第七讲 个人所得税疑难问题解答 7－1 企业发给职工的与取得应纳税收入有关的办公通讯费怎样计算征收个人所得税？ 《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45 号）：企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用标准，由省级国税局、地税局协商确定。 京地税企[2003]641号：纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。 京国税发[2003]255号：纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，税前扣除的最高限额为每人每月300元。 企便函[2009]33号规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 公务费用扣除标准按照当地政府规定执行。 如当地政府未制定公务费用扣除标准的，企业按月支付给职工的通讯补贴按通讯补贴全额的20％作为个人收入（工资薪金所得）计算扣缴个人所得税。 7－2 企业支付的职工住房补贴、交通补贴（或者车改补贴）、通讯补贴，午餐费补贴、节日补贴是否计入工资薪金所得征收个人所得税？ 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）：企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴（或者车改补贴）、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理； 尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。 　　企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 （3）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 （4）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 （5）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 第六讲 税前扣除的纳税操作实务 第一节 管理费用的纳税操作实务 一、税法没有扣除标准的费用项目 （一）工资薪金支出：税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 1、工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金